Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам при увольнении

Минтруда РФ было опубликовано письмо от 05.03.2014г. №17-3/В-96, в котором прописаны четкие предписания относительно действий бухгалтера в ситуации, когда работник в одном году сначала был уволен, а после снова принят в штат. Рассматривались такие вопросы:

  • стоит ли заново считать базу страховых взносов либо есть вариант определения ее с начала года;
  • принимаются ли в учет доходы, полученные работником у другого работодателя после того, как он был уволен;
  • входят ли выплаты по увольнению в базу для последующего расчета страховых взносов;
  • в каком документе бухгалтер должен вести учет выплат, начисленных работникам.

В данной статье вышеперечисленные пункты будут рассмотрены во всех подробностях.

Организация учета выплат для удобства работников

На бухгалтере лежит ответственность за отслеживание дохода каждого работника с начала каждого года нарастающим итогом. Здесь нет разницы в тарифе, по которому происходят выплаты страховых взносов (пониженные или общие) – это подкреплено п.3 ст.8 ФЗ от 24.07.2009г. №212.

Предельный размер базы для начисления страховых взносов – 711 тыс.руб. (2015г.), соответственно:

  1. При пониженном тарифе, после перешагивания данной суммы взносы с доходов работником не уплачиваются (утверждено п.4 ст.8 Закона №212).
  2. При общем тарифе, после перешагивания установленной базы (711 тыс.руб.) на страховую часть пенсии с размером ставки 10% начисляются взносы в ПФР, что узаконено п.1 ст.58.2 Закона №212.

Стоит отметить, что в 2015 году для начисления взносов база в ФСС составляла 670 тыс.руб., а в ФФОМС – она была не установлена.

База страховых взносов включает в себя все виды выплат, которые были начислены работнику в пределах трудовых отношений с 01.01 соответствующего года по тот месяц, за который осуществляется расчет (п.1 ст.8 Закон №212). Исключение здесь составляют выплаты, помеченные в ст.9 Закона №212, так как они не облагаются никакими взносами. Так, облеганию взносом не подлежит:

  • государственное пособие;
  • компенсация от государства, которая была выплачена по требованиям законодательства РФ;
  • материальная помощь до 4 тыс.руб./год из расчета на одного работника и т.д.

Стоит также отметить, что база по страховым взносам определяется относительно каждого внебюджетного фонда в отдельности, так как бывают случаи, когда она отличается. К таковым можно отнести ситуацию, когда человека, который работал по трудовому договору, был привлечен к работе дополнительно по договору подряда. А так как взносами выплаты по данному договору в ФСС РФ не облагаются (п.3 ст.9 Закон №212), логично, что и база страховых взносов в различные фонды будет существенно отличаться.

Какой документ подходит для ведения учета выплат по каждому работнику?

Работодателем должен вестись учет выплат и страховых взносов, которые были начислены и уплачены по каждому сотруднику (об этом сказано в п.6 ст.15 Закона №212). На первый взгляд это совсем непросто и требует определенного рассмотрения, анализа предстоящих действий, чтобы не переделывать одну и ту же работу два раза.

Здесь следует обязательно обратить внимание на тот факт, что форма карточки носит рекомендованный характер. Это позволяет каждому работодателю по желанию использовать ее, либо другой самостоятельно разработанный документ. Основным его условием выступает возможность отслеживания по нему базы по страховым взносам и начислениям в фонды по каждому работнику в отдельности.

Как вариант, можно взять за основу предложенную карточку и по своему усмотрению дополнить ее или, наоборот, лишнее что-то убрать.

Учитываются ли доходы, начисленные работнику до увольнения?

Минтруд РФ разъяснил в письме от 05.03.2014г. №17-3/В-96 метод правильного расчета базы по страховым взносам при условии, что работник на протяжении года был сначала уволен, а после снова возвращен в организацию/компанию. В письме сказано, что в базу по взносам включаются абсолютно все осуществленные выплаты тому или иному работнику с начала года, которые были начислены соответствующей организацией.

Данное решение подкреплено п.1 ст.7 Закона №212, в котором сказано, что объект обложения страховыми взносами признает все виды выплат (сюда входят прочие вознаграждения), которые были начислены в пользу работников той или иной организации.

При отсутствии изменений, внесенных документально в деятельность фирмы, все выплаты работнику до увольнения и после восстановления суммируются (период – один календарный год).

Включаются ли в базу по страховым взносам выплаты по увольнению?

Если в организации имеются такие работники, которые были за один календарный год уволены и вновь приняты на работу, то при расчете страховых взносов бухгалтер должен включить все суммы, выплаченные с начала данного года. Исключение составляют лишь выплаты компенсаций по увольнению (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск), если они установлены законодательством РФ и были выплачены согласно нормам, указанным в законе (п.1 ст.9 Закона №212).

К таковым выплатам можно отнести:

  • выходное пособие по причине ликвидации компании;
  • по причине сокращения штата;
  • по причине отказа работника продолжать работать из-за внесенных изменений в трудовой договор (это утверждено ст.178 ТК РФ).

Помимо этого, каждая организация может в своем коллективном или трудовом договоре установить и другие случаи, при которых работнику будет полагаться выплата выходного пособия по увольнению (ст.178 ТК РФ).

Это интересно:  Что отражается в разделе 7 декларации по НДС

Эти суммы выплат, которые установлены договором, также не включаются в базу для расчета страховых взносов. При этом выплата выходного пособия по увольнению не берется в учет при уплате страховых взносов в размере трехкратной среднемесячной зарплаты. Для работников районов Крайнего Севера эта сумма составляет в два раза больше (шестикратный месячный заработок).

Если же работник получил компенсацию, не предусмотренную ТК, либо сумма которой выше установленного законодательно лимита, то ее следует включить в расчет согласно п.1 ст.7 Закона №212.

Берутся ли в учет доходы, полученные от других работодателей?

Возможен вариант, что в тот промежуток, пока работник не работал в той или иной организации, он трудился в другой фирме и, соответственно, получал там денежные выплаты (заработную плату). Если этот работник вернулся на прошлое рабочее место, то перед работодателем встает вопрос относительно учета его доходов с другого места работы в базе страховых взносов. Так вот, данные выплаты учитывать не нужно – это подкреплено письмом специалистов Минздравсоцразвития РФ от 17.01.2011г. №76-19.

В качестве примера можно рассчитать величину страховых взносов за апрель 2015г. для работника, который был уволен и принят одной организацией за один календарный год.

А.А. Иванов работал в ООО «Евро» с начала 2015г. Фирмой применяется общий тариф по начислению страховых взносов. 3 февраля работник уволился, а с 11 числа того же месяца устроился на работу в ООО «Метель» (продолжал трудится там до 12 апреля). Спустя некоторое время, а именно с 18 апреля 2015г., он снова вернулся на прежнее место работы, то есть в ООО «Евро».

Зарплата А.А. Иванова для удобства представлена в табличном варианте:

Размер выплат в денежном эквиваленте

Заработная плата в ООО «Евро» с 01.01.2015г. по 03.02.2015г.

Компенсационные выплаты за неиспользованные отпускные дни в ООО «Евро»

Заработная плата в ООО «Метель» с 11.02.2015г. по 12.04.2015г.

Заработная плата в ООО «Евро» с 18.04.2015г. по 31.05.2015г.

Бухгалтером была рассчитана сумма страховых взносов за А.А. Иванова, начисленная за апрель 2015г.

ПФР = (80 тыс.руб. + 4 тыс. руб. + 18, 7 тыс.руб.) * 22% = 22, 59 тыс.руб.;

ФСС РФ = (80 тыс.руб. + 4 тыс. руб. + 18, 7 тыс.руб.) * 2,9% = 2,98 тыс.руб.;

ФФОМС = (80 тыс.руб. + 4 тыс. руб. + 18, 7 тыс.руб.) * 5,1% = 5,24 тыс.руб.

31.05.2015г бухгалтером ООО «Евро» были начислены взносы за май такими проводками:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

Начисление взносов в ПФР за май 2015г. = (22,59 – (80+4) * 22%) = 4110 руб.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 «Расчеты по соцстрахованию»

Начисление взносов в ФСС РФ за май 2015г. = (2,98 – (80+4) * 2,9%) = 544 руб.

КРЕДИТ 44 ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Начисление взносов в ФФОМС за май 2015г. = (5,24 – (80=4) * 5,1%) = 956 руб.

Бывают ситуации, когда работник принят на работу первый раз не с начала года. Здесь также не следует при расчете базы учитывать предыдущие доходы нового сотрудника. Учет необходимо начинать «с нуля», так как законом предусмотрено, что база составляется исключительно из доходов работника, которые были получены у одного работодателя (ст.8 закон №212). Это же правило относится и к случаю, если человек трудится одновременно в нескольких фирмах – каждый работодатель будет «выстраивать» свою собственную базу, и они никаким образом не будут переплетаться.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

Каждый месяц все юридические лица — страхователи должны делать не только денежные отчисления на страховые взносы, но и предоставлять отчет о проведенных отчислениях. Чтобы ознакомить работников с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам с их зарплаты, формируется справка, составленная на основе СЗВ-6-4.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам при увольнении

В день окончания трудового контракта или договора, то есть в день увольнения, работодатель должен предоставить работнику заверенные копии документов, связанные с его работой, по его письменному заявлению:

Справки, предоставляемые по письменному запросу работника при увольнении:

  • справка о доходах;
  • справка о начисленных и уплаченных взносах;
  • справка об отработанном периоде.

Справка о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах формируется на основе сведений перс.учета, предоставляемых в Пенсионный фонд по данному работнику:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как оформить сведения

В течение всей работы и до увольнения сотрудника компания должна регулярно каждому работнику предоставлять копию индивидуальных сведений, которые были направлены в ПФР за отчетные периоды за время его работы.

Это интересно:  Когда перечесляется субсидия ветеранам труда в московской области

Важно помнить, что для оформления сведений о страховых взносах используют следующие формы:

  • до 2014 года и ранее — СЗВ-6-1, СЗВ-6-4;
  • за 2014 год — форма РСВ-1 ПФР раздел 6.

В день увольнения необходимо предоставить сведения за отчетный период по дату увольнения. Если до этого не производилась выдача индивидуальных сведений за прошлые периоды, то нужно их сформировать и предоставить работнику за все прошлые отчетные периоды.

Справка о начисленных и уплаченных страховых взносах при увольнении

Во время службы работник делает различные отчисления в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. После увольнения данные о его отчислениях могут пригодиться ему в будущем, поэтому работнику не помешает иметь справку о начисленных и уплаченных страховых взносах при увольнении. После увольнения работодатель на следующий день обязан выдать бывшему работнику справку о сумме заработка за последние два года. Считается, что работодатель должен сделать это автоматически; если работодатель это не сделал по какой-либо причине, он должен предоставить справку по первому требованию работника.

К сожалению, не существует единой формы справки. Более того, существует несколько видов справок — справка для подтверждения страхового стажа, справка для определения размера пособия по безработице и так далее. Основные типы справок:

  • справка о зарплате;
  • справка об уплаченных страховых взносах;
  • справка о периоде работы и о занимаемой должности с учетом повышений/понижений по службе.

Пример справки об уплаченных страховых взносах:

Справка об отчислениях в Пенсионный фонд: форма

справка о взносах

Похожие публикации

Согласно Трудовому законодательству, работодатель обязан выдавать своим работникам по их запросам ряд документов о работе, среди которых названы и справки об отчислениях в ПФР, произведенных за работника (ст. 62 ТК РФ). Каким образом, и по какой форме организациям и ИП-работодателям необходимо оформлять такие справки, рассмотрим далее.

Когда выдается справка о взносах в ПФР

Документ, подтверждающий начисление и уплату «пенсионных» взносов, должен быть выдан работнику по его письменному заявлению. Справка об отчислениях в Пенсионный фонд, форма которой приведена ниже, может быть подготовлена наряду со справкой 2-НДФЛ, справкой о периоде работы в данной фирме и прочими документами, не только, когда работник увольняется, но и в любой момент по его запросу. Причем, независимо от цели самого запроса, отказ в выдаче запрашиваемой справки недопустим, даже если работник не сообщает, для чего она ему необходима.

Для подготовки справок, связанных с работой, работодателю отводится не более трех рабочих дней (ст. 62 ТК РФ). А если работник увольняется, то справка выдается вместе с другими документами в день его увольнения (ст. 84.1 ТК РФ).

Запрос справки об отчислениях в Пенсионный фонд – форма

Чтобы бухгалтерия подготовила справку о взносах в ПФР, работнику нужно написать соответствующий запрос на имя руководителя. Какой-либо единой формы для него не предусмотрено, поэтому он составляется в произвольной форме. Но сначала все же лучше уточнить в бухгалтерии, возможно работодатель разработал свой внутренний образец такого запроса.

Примерный запрос справки о взносах ПФР может выглядеть следующим образом:

Генеральному директору ООО «Астра»

от менеджера Скворцовой А.А.

Прошу предоставить мне надлежащим образом заверенную справку о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за период с 01.10.2016 г. по 31.01.2017 г.

31 января 2017 г. Скворцова

Форма справки о «пенсионных» взносах

На самом деле не существует такой унифицированной формы, как справка о страховых взносах в ПФР. Фактически, в ответ на обращение работника, ему нужно предоставить те самые сведения персучета, которые подает работодатель в Пенсионный фонд по каждому сотруднику. Копию таких сведений работодатель должен выдать работнику в течение пяти дней со дня его обращения, а при увольнении обязан передать их работнику в день увольнения или прекращения договора ГПХ (п. 4 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

С 2017 года страховые взносы перешли под контроль налоговых органов. Отчетность по взносам, в том числе и сведения персучета, начиная с первого квартала, будут сдаваться в ИФНС по новой единой форме Расчета по страховым взносам. Таким образом, получив от сотрудника запрос Справки об отчислениях в Пенсионный фонд, форма которой представляет собой сведения персучета, нужно подготовить:

  • Раздел 6 Расчета РСВ-1 по этому сотруднику, если справка запрашивается за период до 01.01.2017г.;
  • Раздел 3 Расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111) по данному сотруднику, если запрашиваются данные за период с 01.01.2017 г.

Распечатываются только сведения, касающиеся конкретного работника, не затрагивая данных о других застрахованных лицах и обобщающих отчетных показателей.

Сотрудница ООО «Астра» Скворцова запросила справку о взносах в ПФР за период с 01.10.2016 г. по 31.01.2017 г.

Обратите внимание, сведения персучета заполняются на запрашиваемую дату (или на дату увольнения), независимо от того, сданы они уже в ПФР или ИФНС по сроку или нет. В нашем случае бухгалтерия подготовит копию раздела 6 расчета РСВ-1 за 2016 год, в которую войдут показатели за октябрь-декабрь, а также раздел 3 Расчета по страховым взносам, в котором будут указаны начисления Скворцовой только за январь 2017 года. Здесь мы приводим оба варианта персонифицированных сведений.

Это интересно:  Сколько Получают В Москве По Потери Кормильца

Заполняем РСВ-1 для взносов сотрудника

Какие справки нужно выдать работнику при увольнении

Трудовой кодекс не содержит четкого указания на то, какие справки выдаются при увольнении работника. Иные федеральные нормативные акты содержат отсылки к различным видам справок, которые могут потребоваться сотруднику при расторжении договора. Во избежание возникновения споров между нанимателем и сотрудником о необходимом последнему списке документов, которые следует получить при расторжении договора, расскажем в статье о том, что нужно выдать при увольнении, приведем образец справки об увольнении и уточним требования.

Какие справки дают при увольнении

Работодатель, кроме выдачи в день ухода трудовой книжки, при увольнении передает сотруднику по его требованию документы, касающиеся трудовой деятельности. Это могут быть следующие документы, которые обычно готовит бухгалтерия:

  • справка о зарплате при увольнении выдается в соответствии с формой, утвержденной Приказом Минтруда РФ № 182н. Она информирует о тех выплатах, которые осуществлялись в предыдущие два года, и будет необходима следующему работодателю или ФСС;
  • справка о страховых взносах при увольнении выдается в форме выписки из расчета по страховым взносам.

Требования к справке о зарплате

Любая справка с места работы при увольнении заверяется в порядке, установленном в организации, при наличии печати — печатью работодателя. Это необходимо во избежание споров и разбирательств в суде. Существует утвержденная Приказом Минтруда № 182н форма, содержащая информацию о зарплате за последние два года.

Данный документ заполняется на компьютере или в рукописной форме. Заполняя текст от руки, нужно использовать чернила черного или синего цвета. Буквы прописываются без возможности двойного толкования прочтения написанного. Исправления недопустимы. Вся нужная информация берется из документов бухгалтерии или официальных отчетов. Если информация, изложенная в официальной бумаге, будет недостоверной, учреждение будет оштрафовано.

Документ понадобится, чтобы установить человеку пособие и гарантированные меры социальной поддержки (выплаты по больничному листу, беременности и родам, по уходу за малышами до полутора лет).

Скачать бланк справки расчета при увольнении с информацией о зарплате

Как заполнять справку о зарплате

Сотрудник бухгалтерии заполняет документ индивидуально.

Документ необходимо подписать у руководителя и главного бухгалтера учреждения.

Установленная форма состоит из четырех разделов, которые содержат:

  1. Подробную информацию об учреждении.
  2. Сведения о сотруднике, который требует бумагу.
  3. Информацию о суммах заработной платы, с которых работодатель отчислял взносы в ПФ РФ и ФСС.
  4. Информацию о периодах, в течение которых отчисления не производились.

Заполнение первого раздела начинается с указания даты предоставления бумаги, ее номера. Указывается наименование нанимателя (в полной форме), территориального отделения ФСС, куда отчислялись взносы. Нужно также указывать код подчиненности юридического лица, ИНН, КПП, адрес местонахождения.

Заполняя сведения о лице, нужно указать его Ф.И.О., паспортные данные, адрес места проживания, а также номер страхового пенсионного (СНИЛС).

В случае если полный год не отработан, в выписку включается информация только за фактически отработанный срок.

Заключительный раздел содержит сведения о периодах, в которые сотрудник не был трудоспособен, с указанием причины, которая подтверждена в официальном порядке.

Таким образом, в целях осуществления корректного расчета при увольнении сотрудника необходимо правильно предоставить сведения по установленной форме.

Требования к справке о страховых взносах

Требования по заполнению не отличаются от предыдущего документа, а подробную инструкцию вы найдете в статье о том, как правильно заполнить новую форму РСВ-1.

Помните, что новый бланк ввели с 01.01.2017. Если требуется предоставить сведения о страховых выплатах за 2016 год и ранее, понадобится подготовить копию раздела 6 старой формы РСВ-1.

Скачать пример расчета по страховым взносам

Что еще может запросить работник

Помимо перечисленных, сотрудник может сделать запрос на получение иных документов:

  • приказ об увольнении или назначении;
  • информацию об имеющемся стаже (представляет собой выписку из формы СЗВ-СТАЖ);
  • форму 2-НДФЛ;
  • информацию о среднем заработке (при сокращении, если работник намерен обратиться в службу занятости за пособием);
  • сведения о персонифицированном учете (включает индивидуальную информацию за месяц увольнения в отношении сотрудника).

Любой из названных документов может понадобиться работнику в связи с увольнением и должен быть выдан ему на руки нанимателем в последний день трудовой деятельности.

Статья написана по материалам сайтов: buhspravka46.ru, spmag.ru, gosuchetnik.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector