Предпринимательские доходы и расходы: порядок определения и учета

Содержание

1. Основные принципы определения расходов предпринимателя

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право умень­шить налогооблагаемый доход на суммы фактически произведенных ими и документально под­твержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (это так называемые профессиональные вычеты, о которых уже упоминалось в разделе «Льготы по подоходному нало­гу — налоговые вычеты»).

Какие нормативные акты определяют состав расходов индивидуального предпринима­теля?

Указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при ис­числении налога на доходы организаций, в соответствии с соответствующими статьями главы «Налог на доходы организаций» НК РФ (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Учитывая, что данная глава второй части Налогового кодекса еще не действует, применяется статья 28 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ), гласящая, что «ссылки в действую­щих главах части второй Кодекса на положения недействующих глав части второй Кодекса при­равниваются к ссылкам на действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах».

Таким образом, следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учиты­ваемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 2 августа 1992 г. (в ред. от 31 мая 2000 г.). Об этом же говорится и в Методических рекомендациях налоговым органам о порядке применения главы 23 «налог на доходы физических лиц» части вто­рой Налогового кодекса. Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415.

Каковы основные принципы при решении вопроса о возможности учета расходов пред­принимателя для уменьшения налогооблагаемого дохода?

Индивидуальный предприниматель при решении вопроса об отнесении тех или иных затрат к расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход, должен учитывать следующее.

1. В состав расходов включаются только те затраты, которые непосредственно связаны с по­лучением конкретной суммы дохода.

2. В целях налогообложения могут быть приняты на все связанные с производством расходы, а только те, которые приходятся на долю той продукции, тех товаров (работ, услуг), от реализации которых в отчетном периоде получен доход в денежной или натуральной форме.

3. В составе расходов могут учитываться только текущие затраты, не носящие долговремен­ного (капитального, инвестиционного) характера.

4. Затраты, произведенные предпринимателем в иностранной валюте, принимаются в сум­мах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату фактического перечисления или передачи средств.

5. В целях налогообложения могут быть приняты только те расходы, которые могут быть подтверждены документально (в том случае, если предприниматель не воспользовался альтерна­тивным порядком профессиональных вычетов).

Зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица , а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

В Книге учета отражается имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета. Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом , т. е. после фактического получения дохода и совершения расхода.

В Книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг , а также стоимость имущества , полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:

  • стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  • расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (работ, услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;
  • в случае, когда деятельность носит сезонный характер, то затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы;
  • амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на.

Документы есть, да не те

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства рассмот­рели ситуацию, когда бизнесмен, применяющий УСН, приобрел земельный участок и материалы еще до своей регистрации в качестве ИП и в дальнейшем использовал их для ведения предпринимательской деятельности.

Финансисты напомнили, что на «упрощенке» в составе расходов можно учесть только затраты, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом они должны отвечать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Одним из таких критериев является требование о документальном подтверждении понесенных расходов. Подобными документами могут быть в том числе квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные, кассовые чеки и другие документы. Кроме того, для подтверждения расходов по оплате товаров (работ, услуг) возможно оформление расписки в получении физическим лицом денежных средств (п. 2 ст. 408 ГК РФ).

Для учета понесенных затрат в составе расходов подтверждающие документы должны быть оформлены от имени индивидуального предпринимателя. Но в рассматриваемой ситуации расходы на приобретение земельного участка и строительных материалов были произведены от имени физического лица, а не индивидуального предпринимателя. Соответственно, на дату их оплаты такие расходы не были связаны с ведением предпринимательской деятельности. Ведь таковой является самостоя­тельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

Кроме того, финансисты указали, что порядок учета расходов, произведенных до государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя, нормами главы 26.2 НК РФ не регулируется. В ней лишь установлены особенности исчисления налоговой базы при переходе индивидуального предпринимателя на УСН с иных режимов налогообложения и при его уходе с этого спецрежима (ст. 346.25 НК РФ).

Исходя из этого, Минфин России пришел к выводу, что бизнесмен не может учесть затраты, понесенные им до регистрации в качестве предпринимателя, при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, даже несмотря на тот факт, что земельный участок и строительные материалы изначально приобретались для использования в рамках предпринимательской деятельности.

Есть ли смысл спорить?

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации у бизнесмена нет шансов учесть в составе расходов товары, материалы и основные средства, приобретенные до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, даже если ТМЦ используются впоследствии в предпринимательской деятельности.

Дело в том, что в упрощенной системе налогообложения расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом «оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав» (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как видите, в этой норме Кодекса речь идет об оплате активов налогоплательщиком. А до регистрации физического лица в качестве индивидуально предпринимателя и подаче им заявления на применение упрощенной системы налогообложения гражданин не являлся налогоплательщиком для целей УСН.

Но мы не советуем брать на вооружение приведенную выше аргументацию суда. Ведь в нашей ситуации речь идет не о переходе субъекта предпринимательской деятельности с одного режима налогообложения на другой, а об образовании этого субъекта предпринимательской деятельности. Соответственно, и приобретенное до регистрации в качестве ИП имущество не являлось для физического лица основным средством.

Они учитываются раздельно от других расходов организации. К ним относятся расходы, связанные с закупкой сырья и материалов (при производстве продукции и оказании услуг), расходы на оплату труда персонала, участвующего в осуществлении данной деятельности, уплату единого социального налога в государственные внебюджетные фонды, расходы для осуществления расчетов с кредиторами, на рекламу, транспортные расходы и т.д.
Порядок налогообложения некоммерческих организаций аналогичен порядку, применяемому в отношении коммерческих организаций. Однако он имеет ряд особенностей, связанных с тем, что некоммерческие организации не ставят в качестве основной цели извлечение прибыли, а их предпринимательская деятельность должна служить достижению целей, ради которых создана некоммерческая организация.
Состав налогов, уплачиваемых некоммерческими организациями, зависит от того, осуществляют ли они предпринимательскую деятельность или нет. Если организация не занимается предпринимательской деятельностью, то она тем не менее уплачивает налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческая организация, так же как и коммерческая, уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством. В частности, помимо налогов, уплачиваемых при осуществлении основной деятельности, уплачивается налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и другие региональные и местные налоги.
Налог на прибыль организаций уплачивается некоммерческими организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в порядке, установленном для коммерческих организаций. При обложении налогом на добавленную стоимость некоммерческих организаций применяется общий порядок, однако не подлежат налогообложению конкретные операции по реализации и выполнению работ применительно к отдельным организациям. В частности, освобождены от уплаты налога операции, связанные с проведением ремонтно-реставрационных работ по восстановлению культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций; реализация паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах; реализация предметов религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями в рамках религиозной деятельности; реализация товаров, работ, услуг, производимых общественными организациями инвалидов, и др.
В некоторых некоммерческих организациях (например, потребительских кооперативах) после уплаты налогов в бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, могут быть нап-равлены на создание различных фондов. Потребительские кооперативы вправе формировать неделимый фонд, фонд развития потребительской кооперации и резервный фонд.

3.1.4. Порядок определения доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения

Доходы организации признаются кассовым методом, т. е. датой получения дохода является день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Порядок определения доходов оговорен в ст. 346.15 НК РФ.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходами от реализации являются:

— выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

— выручка от реализации ранее приобретенных товаров;

— выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ. Перечень внереализационных доходов, приведенных в ст. 250 НК РФ, является открытым. Следовательно, все доходы, которые не являются доходами от реализации, являются внереализационными.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

— от долевого участия в других организациях;

— в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

— в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а так же сумм возмещения убытков или ущерба;

— от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса;

— от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса;

— в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковскою вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются ст. 290 Кодекса);

— в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 266, 267, 292, 294, 300, 324 и 324.1 Кодекса;

— в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Кодекса;

— при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с на стоящей главой остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах не продолжительного периода времени, налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов лишь в следующих случаях.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;

— в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном ст. 278 НК РФ;

— в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

— в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской федерации.

Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств;

— в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

— в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных;

— в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 22 п.1 ст. 251 НКРФ;

— в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. Данная статья применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые в качестве объекта налогообложения единым налогом выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. В отношении организаций и индивидуальные предпринимателей, которые выбрали в качестве объекта налогообложения только доходы, положения данной статьи не применяются.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств. Такие расходы принимаются в особом порядке, который зависит от того, были ли основные средства приобретены до или после перехода на упрощенную систему;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Расходы арендатора на ремонт арендованных ОС признаются в случае, если обязанность по его проведению возложена на арендатора законом или договором аренды. При отсутствии соответствующей оговорки в указанных документах необходимо учитывать следующее: капитальный ремонт имущества, переданного в аренду, обязан производить арендодатель; обязанность по проведению текущего ремонта и поддержанию арендованного имущества в исправном состоянии возложена на арендатора;

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы. К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); на приобретение материалов, используемых для упаковки произведенных товаров; на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды; на приобретение топлива, воды и энергии, расходуемых на технологические цели; на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. Стоимость сырья и материалов списывается одним из следующих способов: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы. датой отражения данного вида расходов в Книге учета доходов и расходов является последняя из следующих дат — дата оплаты; дата списания сырья и материалов в производство или дата передачи результатов выполненных работ;

б) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам). Сумма НДС может быть списана в расходы только по тем товарам (работам и услугам), расходы по которым учитываются при применении упрощенной системы налогообложения. Например, расходы на консультационные услуги не включены в перечень учитываемых для налогообложения расходов, соответственно, и НДС по данной услуге в расходы включить нельзя. Если расходы относятся к нескольким налоговым периодам (например, приобретенные материалы), то НДС, как и сами расходы, списываются равномерно. При заполнении книги доходов и расходов сумм НДС ставится отдельной строкой, за исключением сумм НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, так как в данном случае он включается в стоимость объекта;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, рас ходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. В настоящее время нормы компенсации составляют: мотоциклы — 600 рублей, легковые автомобили до 2000 куб. см — 1200 рублей, легковые автомобили свыше 2000 куб. см — 1500 рублей в месяц;

13) расходы на командировки, в частности на:

— проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

— наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

— суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. Нормы выплаты суточных при командировках по России — 100 рублей за каждый день нахождения в командировке;

— оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

— консульские, аэродромные сборы, сборы за право выезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Затраты на командировки признаются в составе расходов в момент выплаты суточных или на дату утверждения авансового отчета;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование про грамм для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также рас ходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. В полном объеме для целей налогообложения учитываются расходы на:

рекламные мероприятия через средства массовой информации и теле — коммуникационные сети; на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; участие в вы ставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качеств при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные, не указанные выше виды рекламы признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 ПК РФ;

Это интересно:  Госпошлина на уменьшение размера алиментов 2020

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (транспортный налог, налог на рекламу, земельный налог, целевые сборы — на содержание милиции и другое);

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Учитываются в составе расходов в момент реализации данных товаров, при этом стоимость товара определяется одним из методов ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы товара. То есть, если даже товар оприходован и оплачен, в Книге учета доходов и расходов его стоимость не отражается до тех пор, пока данный товар не будет продан.В момент фактической реализации в Книге производится соответствующая запись. Если же реализуется еще не оплаченный поставщику товар, то запись в Книгу учета доходов и расходов производится после оплаты.

Все расходы, принимаются при условии, что они являются обоснованными и документально подтверждены. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расхода ми понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, указанные в подп. 5,6,7, 9—21 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 268 и 269 НК РФ.

Что касается расходов на приобретение основных средств, то они принимаются в следующем порядке:

1) в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, — в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию. данные расходы отражаются в налоговом учете (в Книге учета доходов и расходов) в последний день отчетного (налогового) периода. При этом не надо забывать, что по общему правилу расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Если в течение трех лет с момента приобретения объектов основных средств (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) соответствующий объект основных средств будет реализован (передан безвозмездно), то налогоплательщик в этом случае обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Это означает, что налоговая база того периода, в котором объект основных средств был приобретен, оплачен и введен в эксплуатацию, должна быть увеличена на сумму расходов по приобретению данного объекта. В результате налогооблагаемая база по единому налогу за период, в котором расходы по объекту основных средств были приняты в уменьшение доходов, увеличится и возникнет недоимка по единому налогу;

2) в отношении основных средств, приобретённых налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

— в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

— в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 % стоимости, второго года — 30 % стоимости и третьего года — 20 % стоимости;

— в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств (таблица 5).

Таблица 5. Срок полезного использования, амортизационная группа м период остаточной стоимости основных средств

Срок полезного использования основных средств

Амортизационная группа (ст. 258 НК РФ)

Период включения остаточной стоимости основных средств в расходы на их приобретение

Что является доходом индивидуального предпринимателя. Предпринимательские доходы и расходы: порядок определения и учёта

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:

  • рассчитать налоговую базу;
  • определить размер авансового платежа;
  • определить окончательную сумму налога к уплате.

Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.

Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы

Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.

Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.

Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей

Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:

Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.

Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:

АвПу = АвПр — Нвыч — Тс — АвПпред,

АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;

Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;

Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);

АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0. Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.

Об особенностях начисления торгового сбора читайте в материале «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью» .

УСН: формула расчета окончательного платежа

По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.

Формула, по которой производится расчет налога УСН — доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = Нг — Нвыч — Тс — АвП,

Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;

АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.

Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)» .

Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2018 год

Рассмотрим поэтапно, как при УСН — доходы — рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.

  • январь — 280 000 руб.;
  • февраль — 310 000 руб.;
  • март — 260 000 руб.;
  • апрель — 280 000 руб.;
  • май — 260 000 руб.;
  • июнь — 250 000 руб.;
  • июль — 200 000 руб.;
  • август — 245 000 руб.;
  • сентябрь — 220 000 руб.;
  • октябрь — 285 000 руб.;
  • ноябрь — 230 000 руб.;
  • декабрь — 380 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:

  • за 1-й квартал — 21 000 руб.;
  • за полугодие — 44 300 руб.;
  • за 9 месяцев — 66 000 руб.;
  • за весь год — 87 000 руб.
  • во 2-м квартале — 17 000 руб.;
  • в 3-м квартале — 7 000 руб.

Расчет УСН-налога за 2018 год

ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.

  1. Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.

Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:

Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:

  1. Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:

Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:

  1. Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:

  1. Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.

Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:

Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6% .

Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.

Скачать актуальный бланк декларации по УСН и образец заполнения декларации по УСН «доходы» за 2018 год можно .

Декларация представляется в ИНФС:

  • юридическими лицами —не позднее 31 марта;

В 2020 году юридические лица могут сдать декларацию 01 апреля, так как установленный срок приходится на выходной день — воскресенье. Сдача декларации в более поздние сроки повлечет за собой начисление штрафа по ст. 119 НК РФ.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Уплата авансовых платежей осуществляется по итогам каждого отчетного периода:

  • за 1 квартал — не позднее 25 апреля;
  • за 2 квартал — не позднее 25 июля;
  • за 3 квартал — не позднее 25 октября.

По итогам года налог уплачивается:

  • юридическими лицами — не позднее 31 марта;
  • индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.

В 2020 году срок уплаты налога за 2018 год юридическими лицами приходится на воскресенье, поэтому переносится на 01 апреля 2020 года. Для индивидуальных предпринимателей переноса срока уплаты налога за 2018 год не будет, поскольку 30.04.2019 — рабочий день.

Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть .

В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.

Итоги

Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).

Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.

Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.

Доброго времени суток! Сегодня я решил написать статью о том что такое доход для ИП и оборот денежных средств.

Написать такую статью пришла идея после того как получил множество вопросов на эту тему.

И так, рассмотрим доход ИП с точки зрения разных систем налогообложения:

Что такое доход ИП

Доход – он же общий денежный оборот денег которые получает предприниматель за определенный промежуток времени.

Общий оборот денег у предпринимателя – тут имеется ввиду все денежные поступления которые получает предприниматель занимаясь своей деятельностью (приход денег через кассу магазина+ приход денег за оказание услуг + конечно поступления на расчетный счет от контрагентов).

Многие путают доход ИП с чистой прибылью которую получает предприниматель.

Чистая прибыль ИП = Доход ИП минус Расход ИП

Расход ИП – это все расходы которые понес ИП занимаясь своей предпринимательской деятельностью.

Для некоторых налоговых спецрежимов понятие дохода ИП определено отдельно.

Рассмотрим что такое доход ИП для налоговых спецрежимов:

Доход ИП для налога ЕНВД

ЕНВД (), как видно из расшифровки для налога ЕНВД существует специальный вмененный доход с которого он платит налог.

Для каждого вида деятельности в случае ЕНВД вмененный доход будет своим.

Вмененный доход – это предположительный государством доход который получит предприниматель занимаясь своей деятельностью.

Рассчитывается вмененный доход по формуле БД*ФП*К1*К2 где;

БД – это вида деятельности которым занимается ИП;

ФП — это размер физического показателя для данной базовой доходности;

Который принимается на уровне правительства и должен отражать инфляцию, хотя в этом году было принято решение оставить размер К1 на уровне 2015 года и равен К1 = 1,798;

К2 – это коэффициент дефлятор который принимается на региональном уровне и указывает то, на сколько выгодно заниматься выбранной деятельностью. Его максимальное значение = 1. И довольно часто он действует на понижение.

Вот что из себя представляет доход для ИП вмененный налогообложением ЕНВД. Как видите никакого отношения реальный оборот денег на доход ЕНВД не влияет.

Доход ИП для налога ПСН

У налога ПСН так же идет фиксированный доход. Чтобы получить размер дохода ИП на ПСН за 1 месяц необходимо БД(ПД):12.

Дело в том что у ПСН указывается потенциальный доход или другими словами сразу за год и как видно из абзаца выше (этот размер потенциального дохода принимается на местном уровне и для каждого вида деятельности к которому можно применять налог ПСН потенциальный доход будет свой).

Получаем Доход ИП на ПСН (за 1 месяц) = БД (годовая базовая доходность):12 (количество месяцев в году).

Доход ИП на ЕСХН, УСН, ОСНО

Для перечисленных систем налогообложения доходом является фактический оборот денег (то есть, полностью все деньги которые поступают к предпринимателю, как наличные так и безналичные.

Доход ИП учитывается и фиксируется в . На перечисленных системах обложения фактический доход ИП имеет большое значение, ведь именно он фигурирует при расчетах размера налогов подлежащих уплате государству.

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот собственно и все! Надеюсь Вы поняли, что обозначает доход у ИП для каждого налогообложения.

И напомню новичкам, что доход и прибыль – это совершенно разные понятия и путать их не следует. Все вопросы задавайте в мою группу социальной сети в контакте

Гусарова Юлия Где использование прибыли выгоднее: у ИП или ООО? Сравнительный и наглядный анализ провели в статье.

Как известно, предпринимательскую деятельность характеризует главная цель — извлечение прибыли. В то же время есть один важный нюанс: чтобы заработанные средства использовать по своему усмотрению, они должны быть извлечены из бизнеса согласно действующему законодательству.

Вывод заработанных средств в деятельности ИП

Что касается деятельности ИП, то никаких проблем с использованием прибыли нет. Весь объём денежных средств, заработанных индивидуальным предпринимателем, считается его собственностью. Другими словами, ИП имеет право в любое время изымать деньги из бизнеса путём извлечения их из кассы или снятия с расчётного счёта.

Отметим, что объём средств, которые может изъять из бизнеса индивидуальный предприниматель и потратить на своё усмотрение, не ограничен. Единственное, о чём необходимо помнить при выводе средств, так это о финансовой способности ИП уплачивать налоги и страховые взносы в рамках хозяйственной деятельности. Финансовое состояние индивидуального предпринимателя должно исключать риски возникновения налоговой задолженности. Какие-либо дополнительные налоги в рамках вывода средств из бизнеса для индивидуального предпринимателя попросту отсутствуют.

Вывод заработанных средств в деятельности ООО

Если говорить о деятельности ООО, то здесь не так всё просто. Дело в том, что весь объём средств, поступающих в кассу и на расчётный счёт ООО, — это собственность организации.

Таким образом, даже если организация состоит лишь из учредителя, он всё равно не может свободно распоряжаться средствами. Для этого требуется сначала вывести средства из бизнеса.

Как это сделать? На сегодняшний день есть два способа вывести деньги из организации:

  • выплатить зарплату (в этом случае лицо, в адрес которого осуществляется выплата, должен состоять в штате организации);
  • выплатить дивиденды (распределение дивидендов осуществляется ежеквартально или реже).

Если рассматривать вариант с выплатой зарплаты, то с начисленной суммы удерживается НДФЛ по ставке 13%. Кроме того, работодатель обязан произвести перечисление страховых взносов в адрес внебюджетных фондов. Обычно совокупный тариф составляет 30%.

Средства распределяются следующим образом:

  • в Пенсионный фонд перечисляется 22%;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования перечисляется 5,1%;
  • в Фонд социального страхования перечисляется 2,9%.

Что касается вывода средств в виде дивидендов, то с каждой выплаты также необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Ранее налог с дивидендов составлял 9%, но с 1 января 2015 года ставка налога сравнялась с НДФЛ, который удерживается с зарплаты работника, и составляет теперь 13%.

Повышение ставки налога при выплате дивидендов реализовано согласно Федеральному закону №366-ФЗ от 24 ноября 2014 года, в соответствии с которым внесены поправки в часть вторую Налогового кодекса РФ.

Прибыль ООО и ИП после уплаты налогов

Покажем разницу в порядке расчёта прибыли ООО и ИП на конкретном примере. Результат наглядно продемонстрирует, какая организационно-правовая форма выгоднее с точки зрения величины прибыли, остающейся после уплаты налогов. Для наглядности примем, что ООО и ИП не имели других затрат (до уплаты налогов и перечисления страховых взносов), кроме расходов на заработную плату.

Расчёт чистой прибыли ИП

Сначала проведём расчёт чистой прибыли ИП после уплаты налогов и перечисления страховых взносов.

Название бизнес-единицы: ИП Трегубов А.Н.
Количество наёмных работников: отсутствуют.
Применяемая система налогообложения: упрощённая система налогообложения с объектом налогообложения «доходы» .
Величина годового дохода Д(п): 800 тыс. руб.

Определить: ЧП(п) — размер чистой прибыли индивидуального предпринимателя после уплаты налогов.

Расчётная сумма налога по УСН 6% по итогам 2017 года равна:

Согласно действующему законодательству, индивидуальный предприниматель вправе снизить налоговый платёж в размере 100% величины перечисленных взносов.

Таким образом, окончательная сумма налога ИП на УСН по итогам 2015 года составляет:

Отсюда размер чистой прибыли предпринимателя по итогам 2015 года равен:

Расчёт чистой прибыли ООО

Название бизнес-единицы: ООО «Сигма».
Количество наёмных работников: 1 человек (директор).
Применяемая система налогообложения: упрощённая система налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Величина годового дохода Д(к): 800 тыс. руб.

Определить: ЧП(к) — размер чистой прибыли организации после уплаты налогов.

Расчётная сумма налога по УСН 6% по итогам 2015 года равна:

С заработной платы директора необходимо заплатить страховые взносы в размере 30% от начисленного дохода.

Напомним, что распределение средств по фондам следующее:

  • перечисление в адрес Пенсионного фонда — 22%;
  • отчисление в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%;
  • перечисление в адрес Фонда социального страхования — 2,9%.

Сумма отчислений (СВ) в страховые фонды за год определяется по формуле:

СВ = МРОТ × КМ × Ст,

где КМ — количество календарных месяцев в году;
Ст — совокупная ставка страховых взносов (равна 30% от величины начисленного дохода).

По итогам 2015 года общая сумма страховых взносов, уплачиваемых с зарплаты директора, составляет:

В случае с ООО сумма налога на УСН 6% может быть уменьшена на величину уплаченных страховых взносов, но только на 50%.

Таким образом, окончательная сумма налога на УСН по итогам 2015 года составляет:

Расчётная годовая зарплата директора (ЗП) составляет:

С заработной платы директора необходимо удержать НДФЛ, ставка которого составляет 13%.

Годовая сумма НДФЛ равна:

Это означает, что фактическая годовая зарплата директора, которую он получает на руки, составляет:

Теперь определим размер дивидендов (РД).

Расчётная сумма дивидендов по итогам года составляет:

Дивиденды облагаются налогом по ставке 13%.

Таким образом, налог с дивидендов (НД) равен:

Доход с дивидендов (ФД) составляет:

Отсюда размер чистой прибыли учредителя (он же директор) организации по итогам 2015 года равен:

Сравнение размера чистой прибыли ИП и ООО

Найдём разницу (Р) между итоговым доходом предпринимателя и полученной прибылью учредителя организации.

Мы рассмотрели один из нюансов, связанный с порядком вывода заработанных средств при ведении хозяйственной деятельности в статусе ИП и при работе в рамках ООО.

Необходимо отметить, что независимо от выбранной организационно-правовой формы бизнеса Вы осуществляете подготовку полного пакета регистрационных документов в рамках открытия своего дела.

Сегодня есть сервис, который позволяет сделать это в максимально короткие сроки, абсолютно корректно и при этом совершенно бесплатно.

Вы без особых усилий и без каких-либо финансовых затрат получаете полный пакет регистрационных документов, если формируете их в интернет-бухгалтерии «Моё дело».

Использование сервиса «Моё дело» для открытия и ведения Вашего бизнеса

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» обеспечивает формирование всех необходимых документов для открытия ИП и подготовку документов . При этом Вы затратите минимум времени и не потратите ни копейки!

Сервис обеспечивает процедуру формирования документов в соответствии с действующими нормами. Да, да, всё именно так, ведь система «Моё дело» оснащена всеми актуальными бланками, законодательными и нормативными актами в сфере налогообложения, трудовых отношений, бухгалтерского учёта!

Обновление базы осуществляется в круглосуточном режиме. Это означает, что Вы в любое время дня и ночи пользуетесь только утверждёнными бланками и только действующими законами, указами, положениями, распоряжениями и приказами.

Это интересно:  Статья 228 По 5 Части В Думе От 10 Марта 2020

Возможность быстрого и правильного формирования пакета документов для регистрации Вашего бизнеса — это лишь малая толика возможностей сервиса «Моё дело».

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» является современным профессиональным комплексом, разработанным для ведения учёта на общей системе налогообложения и налоговых спецрежимах: УСН и ЕНВД . Сервис гарантирует Вам осуществление быстрого и точного расчёта налогов и страховых взносов, а также зарплаты, отпускных, больничных. Перечисление всех начисленных сумм Вы легко производите прямо из сервиса за счёт интеграции с банками!

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» обеспечивается легкое и корректное формирование бухгалтерской, налоговой, статистической отчётности на ОСНО, УСН, ЕНВД. Заполнение большинства отчётных форм осуществляется автоматически, что исключает опечатки и откровенные ошибки. Отправку готовых документов в налоговую инспекцию, ФСС, ПФР, ФСГС Вы производите прямо из сервиса по системе электронной отчётности .

Вы всегда заблаговременно знаете о сроках подачи отчётных документов и перечисления налоговых платежей. Ваш Личный кабинет в сервисе «Моё дело» оснащён персональным налоговым календарём , который заранее предупреждает о важных датах. Для Вашего удобства вся информация дублируется на телефон и электронный почтовый ящик.

В процессе учёта хозяйственной деятельности возможны различные сложности. Особенно часто они случаются на первых этапах развития бизнеса. В такие минуты необходимы быстрые и точные профессиональные консультации. Теперь у Вас есть такая возможность! Интернет-бухгалтерия «Моё дело» гарантирует Вам экспертную поддержку в круглосуточном режиме по всем вопросам в сфере налогообложения и бухучёта!

Вы хотите зарегистрировать своё дело в кратчайшие сроки, затратив на подготовку минимум усилий? Вы хотите всегда точно рассчитывать налоги и своевременно их уплачивать? Вы хотите легко и корректно формировать отчётность и вовремя подавать её?

Тогда пройдите простую регистрацию в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и бесплатно оцените все возможности системы!

По окончанию каждого календарного года индивидуальные предприниматели обязаны оплатить все налоговые обязательства, а потом оформить декларацию и сдать ее в региональное представительство Федеральной налоговой службы, чтобы не только соблюсти нормы закона, но и защитить свой малый бизнес от возможных юридических проблем.

Новичок в бизнесе не совсем знает, как рассчитать доход ИП, особенно, если предпринимательство основывается на упрощенной льготной системе. Так, зная предварительные суммы операций можно наперед рассчитать доход, а также при регулярном ведении кассовой книги точный размер прибыли устанавливается путем математических расчетов. При этом вовсе не обязательно нанимать на работу бухгалтера, согласно законодательству; такая деятельность может быть проведена самим индивидуальным предпринимателем. Но иногда, если операций за день очень много, то без такого наемного сотрудника не обойтись.

Электронные способы расчета

Прошли те времена, когда расчет расходов и приходов проводится долго и вручную, сегодня при помощи специальных бухгалтерских программ можно рассчитать сумму чистой прибыли буквально за несколько минут после ввода всех числовых данных. Как рассчитывать доход, согласно кассовой книге? – все ордеры приходного и расходного типа вносятся в кассовую книгу с указанием основания проведения операции, а параллельно вносятся и в программу, чтобы расчет проводился правильно. Таким образом, максимально снижается риск потери определенных числовых данных.

Итак, первоочередным моментом станет фиксация всех расходов, при этом также учитываются и денежные средства, вложенные для старта бизнеса, чтобы потом рассчитать за какой период они себя «окупили». Можно записывать все растраты на бумаге, потом «сбивая» баланс от руки, либо же научится пользоваться специальными бухгалтерскими программами. Операция расчета чистой прибыли проста: от общей суммы полученной прибыли вычесть все расходы, в том числе и налоговые выплаты, именно этот показатель и станет «чистым». Но, такие математические процедуры можно применять только для определения дохода в персональных целях, а вот для составления декларации или определения суммы налога. Особенно это касается тех индивидуальных предпринимателей, для которых применяется льгота по уплате налогов. Это может быть УСН, когда ИП платит 6% от суммы дохода, либо же второй вариант, согласно которому, размер дохода предпринимателя составляет 15% от разницы между доходами и расходами, иногда может применяться и налоговая льгота, в случае, если прибыль за указанный период (квартал) не превышает 60 миллионов рублей.

Проведения таких расчетов прибыли вручную крайне проблематичные, плюс данные могут потеряться. Специально для этого опытные бухгалтеры рекомендуют пользоваться современными компьютерными программами. Плюс ко всему, преимущества работы в электронном виде, всегда возможно вывести бланки отчетности за указанный период.

Дополнительно для расчета прибыли у индивидуального предпринимателя, который работает по упрощенной системе, должны быть бланки отчетности. Получить их можно в территориальном представительстве налоговой службы. Их заполнение не только желательно, но и крайне обязательно, поскольку это защищает от проблем с ФСН и от частых проверок ее инспекторами документации предпринимателя.

Последнее, на что хотелось бы обратить внимание, как рассчитывать прибыль ИП, остается четкий хронологический порядок во введении числовых данных, а также абсолютно всех сумм осуществляемых операций.

Доходом принято считать полученные материальные или денежные ценности от реализации товаров или выполнения услуг. Доходом является некая величина в денежном эквиваленте, на которую вырастает капитал предпринимателя или организации. Доход ИП или юридического лица возможно получить только в результате коммерческой деятельности, хотя уставной капитал ООО или ЗАО может увеличиться ещё и за счёт внесения вкладов учредителями.

Доход индивидуального предпринимателя это полученные средства от реализации им продукции или произведения неких услуг. Доход, полученный предпринимателем в результате осуществления хозяйственно деятельности, служит ему в выполнении обязательств, приобретение сырья или продукции, расширения бизнеса. Главной же целью индивидуального предпринимательства является отнюдь не доходы, а чистая прибыль, то есть разница между полученными доходами и осуществлёнными расходами.

Формирование дохода происходит по следующим статьям:

  1. Выполнение работы или услуги; прибыль, полученная от товарооборота.
  2. Продажа активов, ценных бумаг или имущества ИП, подтверждённое документом права собственности.
  3. Внереализационная прибыль.

Доход индивидуального предпринимателя это ещё и объект налогообложения. За всех наёмных работников ИП уплачивает налог на доходы физлиц в размере 13%, то есть и доходы сотрудников подлежат налогообложению. Упрощённая система налогообложения, если таковая выбрана ИП, предусматривает взимание 6% с дохода, который предприниматель получит от своей деятельности. Ставка в такой ситуации является фиксированной и не подлежит корректировке. Такую систему отчисления налогов обычно выбирают те ИП, которые предоставляют услуги бытовые, консультационные и прочие, когда расходы не боле 60% от уровня доходов. Учёт, как доходов, так и расходов ИП, находящийся на общей системе налогообложения в обязательном порядке должен найти отражение в Книге учёта. Помимо этого предприниматель ведёт книгу покупок и продаж, а также журнал счетов-фактур. Это является необходимым, поскольку ИП в такой ситуации платит налог на добавленную стоимость.

Доход индивидуального предпринимателя это объект налогообложения и в случае, когда ИП пользуется ЕСХН. Но для исчисления суммы налоговых платежей за основу берётся прибыль, то есть доход за минусом расхода. Налоговая ставка при такой системе составляет, как и при УСН, 6%. А при упрощённой системе возможно при начислении налоговых платежей применять систему «доход минус расход». В такой ситуации налоговая ставка будет колебаться в границах от 5 до 15%, в зависимости от региона, в котором ИП осуществляет хозяйствование.

Существует также такое понятие, как ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Под таким вмененным доходом принято считать ожидаемый доход от деятельности ИП в денежном эквиваленте. При начислении налоговых сумм реальный размер полученного предпринимателем дохода в принципе не имеет значения, поскольку при переходе на такой вид налогообложения для ИП устанавливается размер ожидаемого дохода и он, по сути, и имеется в виду под объектом налогообложения. Доход плательщики ЕНВД, как правило, извлекают из осуществления розничной торговли, услуг по предоставлению аренды торговых точек и земельных участков, перевозке грузов и пассажиров, ветеринарных и прочих услуг, обычно бытового характера.

ИП при выполнении некоторых видов деятельности могут также считать при налогообложении патентную систему. Патентная система существует не во всех регионах РФ, и ведение её возможно только в том случае, если предприниматель проживает в таком районе, где система разрешена. В ПСН денежный эквивалент дохода ИП играет важную роль. Перейти на такой вид начисления налогов может лишь тот субъект хозяйствования, доходы которого составляют менее 60 млн рублей, а количество наёмных сотрудников не превышает 15 лиц. Патентная система очень удобна при осуществлении хозяйственной деятельности, поскольку освобождает ИП от многих видов налоговых отчислений, действует выданный предпринимателю патент от одного месяца до года, но в границах одного года календарного. То есть, когда ИП решил перейти на патентную систему, сделать это целесообразнее в начале года.

Расходы предпринимателя до регистрации. Предпринимательские доходы и расходы: порядок определения и учёта

Они учитываются раздельно от других расходов организации. К ним относятся расходы, связанные с закупкой сырья и материалов (при производстве продукции и оказании услуг), расходы на оплату труда персонала, участвующего в осуществлении данной деятельности, уплату единого социального налога в государственные внебюджетные фонды, расходы для осуществления расчетов с кредиторами, на рекламу, транспортные расходы и т.д.
Порядок налогообложения некоммерческих организаций аналогичен порядку, применяемому в отношении коммерческих организаций. Однако он имеет ряд особенностей, связанных с тем, что некоммерческие организации не ставят в качестве основной цели извлечение прибыли, а их предпринимательская деятельность должна служить достижению целей, ради которых создана некоммерческая организация.
Состав налогов, уплачиваемых некоммерческими организациями, зависит от того, осуществляют ли они предпринимательскую деятельность или нет. Если организация не занимается предпринимательской деятельностью, то она тем не менее уплачивает налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческая организация, так же как и коммерческая, уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством. В частности, помимо налогов, уплачиваемых при осуществлении основной деятельности, уплачивается налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и другие региональные и местные налоги.
Налог на прибыль организаций уплачивается некоммерческими организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в порядке, установленном для коммерческих организаций. При обложении налогом на добавленную стоимость некоммерческих организаций применяется общий порядок, однако не подлежат налогообложению конкретные операции по реализации и выполнению работ применительно к отдельным организациям. В частности, освобождены от уплаты налога операции, связанные с проведением ремонтно-реставрационных работ по восстановлению культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций; реализация паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах; реализация предметов религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями в рамках религиозной деятельности; реализация товаров, работ, услуг, производимых общественными организациями инвалидов, и др.
В некоторых некоммерческих организациях (например, потребительских кооперативах) после уплаты налогов в бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, могут быть нап-равлены на создание различных фондов. Потребительские кооперативы вправе формировать неделимый фонд, фонд развития потребительской кооперации и резервный фонд.

Еще по теме 3. Расходы по осуществлению предпринимательской деятельности:

  1. 5. УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  2. УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  3. Расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности
  4. Анализ исполнения сметы доходов и расходов за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
  5. ГЛАВА VII. Предпринимательская деятельность и предпринимательский капитал.
  6. Достижение внутреннего и внешнего равновесия при осуществлении политики изменения расходов и переключения расходов. Диаграмма Свона.
  7. Предпринимательский ресурс (предпринимательский потенциал, предпринимательские способности, предпринимательство

«Консультант», N 10, 2004

Бюджетному учреждению поставщиком предъявлен счет на оплату услуг теплоснабжения здания, переданного учреждению в оперативное управление и числящегося на его балансе, которое используется учреждением для ведения как основной, так и предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Расходы по оплате указанных услуг, как и многих других связанных с организацией и управлением деятельностью учреждения в целом, нельзя сразу отнести к какому-то одному виду деятельности, их надо распределять. Как это сделать?

По мере развития рыночных отношений в России и расширения состава их участников бюджетные учреждения все активнее вовлекаются в предпринимательскую деятельность, которая ставит перед ними новые задачи. При этом изменяется и методология бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. В наибольшей степени это коснулось, в частности, учета расходов.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ к расходам бюджетных учреждений относят денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. В бухгалтерском учете этому определению соответствует понятие кассового расхода. Для обеспечения допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности используется понятие фактических расходов.

При этом определение фактических расходов в нормативных документах отсутствует, указывается только, что факт признания расхода не зависит от момента оплаты.

В п.163 Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утв. Приказом Минфина России от 30.12.1999 N 107н (с изменениями и дополнениями; далее — Инструкция N 107н), приводится примерный перечень фактических расходов, включающий расходы по неоплаченным счетам кредиторов, обязательствам перед бюджетом, государственными внебюджетными фондами, начисленной заработной плате, стипендиям и др.

Классификация расходов Руководствуемся бюджетной классификацией

Большое значение для правильной организации учета расходов имеет их классификация.

Все расходы делятся на текущие и капитальные. Такое деление устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ (ЭКРБ), в соответствии с которой ведется учет фактических расходов по их видам в бюджетных учреждениях.

При этом необходимо руководствоваться Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, утв. Приказом Минфина России от 11.12.2002 N 127н (с изменениями и дополнениями; далее — Указания N 127н) в соответствии со ст.11 Федерального закона от 15.08.1996 N 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

К текущим относятся расходы бюджетных учреждений, обеспечивающие их текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией.

Под капитальными понимают расходы, обеспечивающие инновационную и инвестиционную деятельность.

В бухгалтерском учете бюджетных учреждений амортизация не начисляется, поэтому все произведенные расходы, как капитальные, так и текущие, учитываются в полном объеме в составе расходов учреждения в момент их осуществления.

Прямые и накладные расходы

Инструкция N 107н предусматривает деление расходов бюджетных учреждений за счет средств внебюджетных источников в зависимости от порядка их включения в стоимость товаров (работ, услуг) на прямые и накладные (косвенные).

Под прямыми понимают расходы, связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), которые можно прямо и непосредственно включать в их стоимость. К ним относятся расходы: материалов; по оплате труда производственных рабочих, научных сотрудников и т.п.; по начислениям на фонд оплаты труда (единый социальный налог), включая страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; по оплате электроэнергии; расходы прошлых лет, относимые на стоимость продукции отчетного года; другие прямые расходы.

Накладные (косвенные) расходы образуются в связи с организацией и управлением производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и относятся к деятельности организации в целом. К накладным относятся следующие расходы: на содержание аппарата управления и обслуживающего персонала, в т.ч. расходы по оплате труда, начислениям на фонд оплаты труда (единый социальный налог), включая страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; по аренде помещений; по оплате отопления, освещения, водоснабжения, текущего ремонта и прочие косвенные расходы.

Распределение накладных расходов на практике вызывает серьезные затруднения, поэтому в статье будет подробно рассмотрена именно эта проблема.

Учет фактических расходов

Для бухгалтерского учета расходов по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) предназначен субсчет 220 «Расходы по предпринимательской деятельности».

Все расходы по изготовлению продукции (выполнению работ и оказанию услуг) относятся в дебет субсчета 220.

При выпуске готовой продукции и передаче ее на склад (кладовую) производится запись по дебету субсчета 080 «Готовая продукция» и кредиту субсчета 220.

Передача заказчикам выполненных для них работ, услуг в бухгалтерском учете отражается записью по дебету субсчета 280 «Выполненные и сданные заказчикам продукции, работы и услуги» и кредиту субсчета 220 по фактической стоимости работ, услуг.

Остаток по субсчету 220 соответствует сумме расходов незавершенного производства только по продукции, находящейся в процессе производства, и незавершенным работам.

Аналитический учет расходов по предпринимательской деятельности ведется по видам выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (темам — для научных учреждений) по кодам экономической классификации расходов бюджетов РФ (ЭКРБ).

В случае нескольких источников финансирования или производства нескольких видов продукции (товаров, работ, услуг), когда в момент возникновения расходов они не могут быть отнесены на определенный вид деятельности, определенный вид изделия или продукции, накладные расходы и расходы будущих периодов предварительно учитываются на субсчете 210 «Расходы к распределению».

Включите расходы в смету

Одной из основных особенностей учета в бюджетных учреждениях расходов, влияющих на величину финансового результата, является непосредственная связь между признанием расходов в бухгалтерском учете и отражением их в смете доходов и расходов.

Средства, которые получает бюджетное учреждение, включая внебюджетные средства, расходуются в соответствии со сметой доходов и расходов (ст.161 БК РФ).

На основании ст.ст.42, 159, 161, 221 БК РФ вышестоящий распорядитель средств бюджета соответствующего уровня утверждает подведомственным бюджетным учреждениям составленные ими в обязательном порядке сметы доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (внебюджетным средствам) и представляемые в органы казначейства.

Процедура составления, утверждения и внесения изменений в сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам бюджетных учреждений нормативным правовым актом Минфина России не установлена. Поэтому для бюджетных учреждений указанный порядок устанавливается вышестоящим распорядителем средств бюджета соответствующего уровня.

В расходной части сметы указываются направления расходования внебюджетных средств в структуре кодов ЭКРБ. При расходовании бюджетным учреждением внебюджетных средств в размере, превышающем сметные назначения по соответствующему коду ЭКРБ, необходимо привести в соответствие смету и представить ее в орган казначейства по месту открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств. В противном случае расходы, не вошедшие в смету, не будут приняты к исполнению органами казначейства.

Таким образом, одним из критериев признания расходов в бюджетных учреждениях является их включение в смету.

С другой стороны, в смете не осуществляется привязка расходов за счет внебюджетных средств к конкретным источникам образования этих средств, т.е. критерий связи произведенных расходов с получением дохода отсутствует.

Распределение расходов.

Распределение накладных расходов — одна из наиболее сложных задач в процессе учета расходов бюджетных учреждений. Отметим, что Инструкцией N 107н не предусмотрена возможность отнесения полной суммы накладных расходов за месяц на финансовые результаты без предварительного распределения по видам деятельности.

Вначале производится распределение накладных расходов по источникам финансирования между бюджетной, предпринимательской и иной приносящей доход (внебюджетной) деятельностью. Затем расходы по предпринимательской деятельности распределяются по видам продукции (работ, услуг).

. по источникам финансирования

При учете на субсчете 210 «Расходы к распределению» накладных расходов, подлежащих распределению между источниками финансирования, существует проблема определения отличительного признака не только для самого субсчета, но и для корреспондирующих с ним счетов.

Бюджетные учреждения вынуждены в течение месяца для отражения расходов к распределению временно использовать дополнительный отличительный признак, не предусмотренный Инструкцией N 107н, например, отличительный признак «4», либо временно вести синтетический учет вообще без отличительного признака.

В конце отчетного месяца расходы, собранные на субсчете 210, распределяются по видам деятельности в соответствии с принятым в учреждении расчетным методом. Лишь в момент такого распределения представляется возможным присвоить отличительные признаки «1», «2», «3» суммам, ранее отнесенным в течение месяца в дебет субсчета 210 и в кредит корреспондирующих счетов. При этом необходимо произвести такое распределение не только в части сумм, подлежащих дальнейшему списанию в конце месяца с кредита субсчета 210, но и в части сумм, остающихся на субсчете 210 в качестве остатка на конец отчетного периода. Поскольку бюджетные организации составляют два баланса — по бюджетным средствам и средствам, полученным из внебюджетных источников, то распределение остатка по субсчету 210 по источникам финансирования необходимо, но затрудняет в дальнейшем учет расходов к распределению и расходов будущих периодов.

Поэтому на практике часто накладные расходы в момент их возникновения в полном объеме учитываются как расходы по бюджету по дебету субсчета 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия». В конце месяца часть расходов, приходящихся на предпринимательскую деятельность, отражают по дебету субсчета 220 «Расходы по предпринимательской деятельности». Одновременно уменьшаются расходы, отнесенные ранее в дебет субсчета 200. Данную операцию принято называть восстановлением фактических расходов.

Рассмотрим ее применение на примере.

Пример 1 . Согласно приказу руководителя учреждения расходы распределяются пропорционально объемам средств, полученных по каждому из источников финансирования.

При поступлении расчетных документов от поставщика в учете была сделана проводка:

В конце месяца производится распределение расходов по элементам между бюджетной и предпринимательской деятельностью.

. по видам предпринимательской деятельности

Накладные расходы, подлежащие распределению между видами предпринимательской деятельности, собираются в течение месяца по дебету субсчета 210. Аналитический учет расходов по субсчету 210 ведется в разрезе кодов ЭКРБ.

В конце месяца накопленные расходы распределяются по видам продукции (работ, услуг) пропорционально выбранному показателю. В соответствии с п.168 Инструкции N 107н накладные расходы могут распределяться пропорционально занимаемым площадям по видам деятельности, численности контингента и т.п.

Выбор показателя, на основании которого распределяются накладные расходы, имеет существенное значение. Базу для распределения необходимо выбирать с учетом следующих критериев.

Выбранный показатель для распределения расходов должен реально отражать долю расходов, приходящуюся на конкретный вид деятельности.

База, используемая в расчетах, должна легко определяться и не усложнять расчеты.

  1. Учет требований налогового законодательства.

Особую значимость это требование приобретает в случае осуществления учреждением в рамках предпринимательской деятельности операций, как подлежащих налогообложению НДС, так и освобожденных от этого налога.

В накладных расходах суммы НДС, предъявленные учреждениям-налогоплательщикам, осуществляющим такие операции, учитываются в зависимости от того, для осуществления каких операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, они произведены.

Суммы НДС учитываются в накладных расходах, если расходы произведены в рамках ведения деятельности, освобожденной от налогообложения.

Если накладные расходы произведены для ведения деятельности, облагаемой НДС, то суммы НДС принимаются к вычету в установленном порядке.

Накладные расходы, предназначенные для осуществления одновременно как облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для указанных целей.

Согласно ст.170 НК РФ указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Если в отдельных налоговых периодах доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, то налогоплательщик имеет право не применять указанные выше положения к таким налоговым периодам, а принять предъявленные суммы НДС к вычету в установленном порядке.

Таким образом, в момент осуществления расходов (до их распределения) неизвестно, какая часть НДС будет увеличивать расходы, а какая в дальнейшем может быть принята к вычету. Поэтому в целях оптимизации учетной работы учреждениям, осуществляющим операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, целесообразно использовать в качестве базы для распределения накладных расходов долю стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) по каждому виду осуществляемой деятельности.

Однако распределение накладных расходов пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) не может применяться в том случае, если в силу особенностей деятельности такое распределение приводит к искажению величины расходов по видам деятельности (т.е. нарушается требование экономической обоснованности).

При использовании доли стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в качестве базы для распределения накладных расходов следует учитывать следующие особенности.

  1. Доходы в бухгалтерском учете бюджетных учреждений традиционно признаются в момент их оплаты. До этого момента стоимость реализованной продукции вместе с суммами НДС учитывается на субсчете 401 «Доходы будущих периодов», если учреждением установлена учетная политика «по оплате» для момента определения налоговой базы по НДС.
Это интересно:  Налоги и штрафы, узнать свою задолженность по фамилии, проверить по ИНН

Поэтому при определении доли определенного вида продукции в общей величине доходов учитывается не величина денежных поступлений по данному виду деятельности, а величина доходов будущих периодов, уменьшенная на сумму НДС (оборот по кредиту субсчета 401), поскольку НК РФ установлено, что пропорция распределения расходов выбирается исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

  1. Пропорция, в соответствии с которой накладные расходы распределяются по видам деятельности, определяется за налоговый период.

В общем случае налоговый период, установленный для НДС, составляет один календарный месяц. При объеме ежемесячных в течение квартала сумм выручки от реализации без учета НДС, не превышающих 1 млн руб., налоговый период составляет один квартал.

Право самостоятельного выбора налогового периода налогоплательщику не предоставлено. Именно в случае, когда налоговый период по НДС составляет квартал, у налогоплательщика возникают дополнительные трудности.

Накладные расходы, как правило, распределяются один раз в месяц.

Однако база для распределения расходов будет известна только в конце квартала, по окончании налогового периода. В этом случае можно рекомендовать в бухгалтерском учете распределять накладные расходы один раз в месяц на основании данных о стоимости отгруженных за месяц товаров, а в конце квартала в случае необходимости производить корректировку сумм НДС.

  1. Расходы по приобретению основных средств, предназначенных для использования при осуществлении различных видов деятельности, которые в момент их возникновения невозможно отнести на конкретный вид деятельности (накладные расходы), в течение месяца учитываются по дебету субсчета 210.

После распределения сумм НДС, увеличивающих первоначальную стоимость основного средства, его стоимость отражается по счету 01.

Рассмотрим порядок распределения накладных расходов на конкретном примере.

Пример 2 . Учреждение осуществляет три вида платных услуг.

А — платные медицинские услуги (деятельность не облагается НДС);

В — НИОКР, финансируемые за счет бюджета (не облагается НДС);

С — консультационные услуги (деятельность облагается НДС).

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц.

Объем реализации без учета НДС соответственно по видам деятельности составил:

Величина накладных расходов:

  • заработная плата административному персоналу (код по ЭКРБ 110110) — 5000 руб.;
  • начисления на заработную плату (код по ЭКРБ 110200) — 1790 руб.;
  • расходы по текущему ремонту административного помещения (код по ЭКРБ 111030) — 35 400 руб., в т.ч. НДС — 5400 руб.;
  • расходы на приобретение компьютера — 11 800 руб., в т.ч. НДС — 1800 руб.

В учете операции, произведенные учреждением в течение месяца, отражены следующей корреспонденцией субсчетов:

В конце месяца производится распределение накладных расходов по видам деятельности по каждому коду экономической классификации. Базой для распределения служит удельный вес полученных доходов (см. табл.).

Распределенные расходы отражаются по видам деятельности и кодам ЭКРБ по дебету субсчета 220 и кредиту субсчета 210.

Учтен НДС по ремонтным работам, подлежащий вычету.

Учтен НДС по приобретенному основному средству, подлежащий вычету:

Таким образом, после распределения расходов остаток по субсчету 210 по каждому виду деятельности и коду ЭКРБ равен нулю, а на субсчетах 220, 223 отражены расходы в разрезе экономических кодов и видов деятельности.

Зам. главного бухгалтера

Зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица , а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

В Книге учета отражается имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета. Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом , т. е. после фактического получения дохода и совершения расхода.

В Книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг , а также стоимость имущества , полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:

  • стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  • расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (работ, услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;
  • в случае, когда деятельность носит сезонный характер, то затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы;
  • амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на.

Малые и средние компании в России являются неотъемлемой частью экономики. Отечественные предприниматели активно осваивают новые рыночные ниши и успешно масштабируют действующий бизнес. Понятно, что организация и ведение своего дела подразумевает принятие во внимание множества особенностей и тонкостей в управлении фирмой, ключевую позицию среди них занимает учёт поступлений и трат.

Предпринимательский доход и его составляющие

Одной из основных форм бизнеса является индивидуальное предпринимательство. Количество коммерсантов в Российской Федерации сегодня достигает 3,8 млн человек. Придёт день, и малый бизнес станет точкой роста российской экономики.

Глобальной целью любого бизнеса является получение дохода. Собственно, доход принято считать платой за объединение материальных и трудовых ресурсов, за риск ведения бизнеса, а также за монопольную власть. Финансовые поступления с позиций экономической теории можно рассматривать как совокупность двух составляющих:

  • прибыли, которая «финансирует» ведение именно этого вида бизнеса. Такие поступления включаются во внутренние издержки организации и носят название «нормальная прибыль»;
  • прибыли, получаемой помимо «нормальной прибыли», то есть разности между получаемой выручкой и затратами организации (как внешними, так и внутренними). Эту составляющую предпринимательского дохода называют «экономической прибылью».

Предпринимательский доход не обходится без инноваций, стимулирует экономическое развитие, рационально распределяет ресурсы

Предпринимательский доход и его функции

У дохода ИП довольно серьёзная миссия, поскольку его получение способствует инновационным процессам, оптимальному распределению ресурсов и, наконец, инициирует экономическое развитие.

Внедрение инноваций в бизнес-процесс позволяет сократить удельные затраты на изготовление единицы продукции, обеспечивая поступление больших сумм прибыли. Инжиниринговые услуги, применение логистических технологий дают компанию массу преимуществ перед конкурентами.

Далее, планируя производственные показатели, бизнесмен опирается на стабильный спрос на выпускаемую продукцию. И привлекаемые ресурсы используются для производства актуальных товаров, обеспечивая тем самым их результативное распределение.

Наконец, доход является «индикатором здоровья» предприятия, определяющим, что и в каких объёмах будет изготавливаться.

Развивать бизнес, привносить инновации в производстве, способствовать рациональному распределению ресурсов — таковы задачи предпринимательского дохода.

Приближенная к идеалу формула развития бизнеса: не менее 25% дохода направляется на расширение производства и завоевание новых рынков сбыта

Доходы ИП

«Сколько ты зарабатываешь?», — отнюдь не праздный вопрос. От величины получаемых доходов много чего зависит: и размер отчислений, и возможность применения налогового режима с привлекательными условиями.

Доходом предпринимателя признаются все денежные поступления от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ, а также безвозмездного получения имущества. Выручку ИП формируют следующие статьи:

  1. Плата за выполнение работы или оказание услуги.
  2. Прибыль, полученная от товарооборота.
  3. Продажа активов, ценных бумаг или имущества ИП, подтверждённых документами на права собственности.
  4. Внереализационная прибыль.

Личный доход является базой для исчисления налогов с предпринимателя. Порядок её определения зависит от выбранного режима налогообложения.

Таблица: величина налоговых выплат в зависимости от режима налогообложения

Название НК РФ В ыплаты
в государственную казну
База для расчёта налога
Основной режим
ОСНО
26.5 НК РФ 13%+НДС (0–18%) доход
Упрощённая система
УСН «Доход»
26.2 НК РФ 6% доход
Упрощённая система
УСН «Доход-Расход»
26.2 НК РФ 5–15%
Сельскохозяйственный
налог ЕСХН
26.1 НК РФ 6% разница между доходами и расходами
Налог
на вменённый доход
ЕНВД
26.3 НК РФ рассчитывается по формуле доход фиксирован, рассчитывается государством
Патентный режим
ПСН
26.5 НК РФ 6% возможный доход, который рассчитывается государством

Применяемый налоговый режим определяет максимально возможный доход и варианты его подтверждения. Например, для основного (ОСНО) и упрощённого режимов (УСН), а также для режима выплаты сельскохозяйственного налога (ЕСХН) денежные поступления являются фактическими и без ограничений на максимальное значение. Для патентного режима (ПСН) задаётся возможный доход, а для режима по вменённому доходу (ЕНВД) — определяется его максимальная величина.

Часто для различных направлений бизнеса применяются разные режимы, например, наряду с ОСНО используют ЕНВД и ПСН, тогда к общему доходу прибавляется и размер вменённого и возможного дохода.

От выбранной системы уплаты налогов зависит сумма чистого дохода, остающегося в распоряжении предпринимателя

Можно ли считать доходом внесённые личные средства ИП

Доход — это то, что получает бизнесмен от своей деятельности, экономическая выгода, которая выражается в денежной или натуральной форме. Внесение личных средств не считается получением дохода, поэтому эта операция налогами не облагается .

Максимальный доход ИП

УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД могут применяться при соблюдении чётких условий: количество персонала в компании, максимальная величина получаемых доходов, определённый перечень видов деятельности.

Для патентного режима установлена верхняя граница по доходам от бизнеса. Получение доходов суммой более 1 миллиона рублей (законом субъекта может устанавливаться иное ограничение размера дохода — до 10 млн. руб.) лишает ИП права применять патентный режим уплаты налогов. Тогда предприниматель может перейти на упрощённый или основной режим.

Возможность выбора появилась с 2017 года, до этого превышение автоматически означало переход на ОСНО.

Ограничение на доход для упрощённого режима установлено на уровне 112,5 миллионов рублей по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе (346.12 Налогового кодекса РФ).

Сохранению удобного специального режима налогообложения в многопрофильной фирме будет способствовать раздельный по каждому направлению учёт доходов и расходов. Благодаря ему доходы по направлениям бизнеса останутся в пределах указанных ограничений.

  • Пенсионное страхование — 26 545 рублей.
  • Медицинское страхование 5 840 рублей.

Полученные доходы и понесённые расходы отражаются в Книге учёта доходов и расходов ИП

Документы, подтверждающие доходы ИП

Довольно часто ИП приходится подтверждать свой доход. Отчитываясь перед государством, в декларации за налоговый период бизнесмен показывает свои доходы. Налоговая декларация с визой контролирующих органов является официальным подтверждением дохода ИП, применяющих ОСНО, УСН, ЕСХН.

Предприниматель, уплачивающий налоги в режиме ЕНВД или ПСН, за основу для расчёта налогов берёт соответственно вменённый или возможный доход. В действительности выручка отличается от дохода, по которому рассчитываются налоговые отчисления. Поэтому некоторым бизнесменам непонятно, какой доход, а главное, каким образом следует подтверждать ИП на ЕНВД или ПСН.

В качестве документального подтверждения поступлений предприниматели на ПСН могут предъявить:

  • патент, подтверждая возможный к получению доход;
  • книгу учёта доходов, которая фиксирует доход, извлечённый на самом деле.

ИП, применяющий ЕВНД, вносит в декларацию рассчитанный для вида деятельности доход. Таким образом, она не отражает фактический доход самозанятого гражданина. А вести книгу учёта финансовых операций для этого режима необязательно. Значит, подтверждающими документами для бизнесменов, применяющих режим единого вменённого налога, являются первичные документы или Книга учёта финансовых операций.

Но часто предпринимателю нужна именно справка о доходах, ведь предъявлять одну бумагу в разные компании очень удобно. Однако возникает вопрос, как её составить бизнесмену и кто её должен валидировать? Форма и порядок оформления подобной справки пока не определены нормативными документами. Но решить вопрос можно, оформив такую бумагу и собственноручно подписав её. Попробуйте получить подобную справку в налоговой инспекции, принимающей отчётность ИП.

Чтобы получить заверенную справку о доходах, ИП на ЕНВД или ПСН придётся проявить смекалку

Издержки ИП, которые можно отнести к расходам

Все понесённые издержки на осуществление бизнес-процессов, оформленные документально (договор, накладная, акт приёма-сдачи, платёжная ведомость), называются расходами . Издержки классифицируют по группам:

  • материальные расходы;
  • всё, что касается оплаты труда;
  • отчисления на амортизацию;
  • другие затраты.

К первой группе относят:

  • затраты на сырьё и материалы, применяемые в изготовлении продукции;
  • издержки на неамортизируемое имущество — инструменты, приспособления и инвентарь;
  • траты на комплектующие изделия и полуфабрикаты;
  • оплата топлива, воды и энергии;
  • плата за работы и услуги сторонних организаций, связанных с бизнесом.

Затраты на материалы, неамортизируемое имущество, полуфабрикаты, топливо всех видов, услуги сторонних организаций включены в группу расходов «Материальные расходы»

Вторая группа, как правило, состоит из:

  • заработной платы персоналу, в том числе компенсации и стимулирующие выплаты;
  • выплачиваемых вознаграждений по договорам, а также по авторским правам.

Зарплата предпринимателя не включается в издержки.

Заработная плата нанятого персонала, а также вознаграждения по заключённым договорам и выплата по авторским правам относится к группе расходов «Оплата труда»

В третью группу включены:

  • отчисления на собственное имущество;
  • отчисления на используемые в бизнесе результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты авторского права, приобретённые за плату.

Для целей налогового учёта стоимость оборудования должна быть не ниже 100 тысяч руб. и иметь срок службы больше одного года.

Отчисления на собственное имущество, а также отчисления за используемые в бизнесе результаты интеллектуальной собственности относят в группу расходов «Амортизационные отчисления»

К последней группе относят издержки, связанные с:

  • рекламой товара;
  • получением сертификатов;
  • командировками;
  • гарантийным и послегарантийным сервисом;
  • расходами по пожарной безопасности и необходимых условий труда;
  • лизинговыми платежами;
  • покупкой специальной литературы и информационных баз.

В группу «Прочие» включены расходы по пожарной безопасности, на обеспечение требуемых условий труда, на рекламу, получение разрешительных документов, командировочные расходы, лизинговые платежи

Ведение учёта доходов и расходов

Книга учёта финансовых операций коммерсанта применяется для фиксирования осуществляемых процессов, учёта поступающих средств и денежных выплат. Записи в книгу ведутся на основании «первички» . Размеры поступающих и израсходованных сумм фиксируются в рублях (рублёвом эквиваленте путём пересчёта на дату фактического получения дохода). Информация о проведённых хозяйственных операциях оформляется на русском языке. Если имеются первичные документы на иностранном языке, то они переводятся на русский язык. Когда бизнесмен занимается несколькими видами деятельности, отдельная книга учёта ведётся на каждый из них.

Чаще всего доходы и расходы отражаются кассовым методом, то есть на дату поступления денег. Есть особенности учёта расходов, например, затраты на материалы (стоимость и расходы на приобретение) отражаются в том периоде, когда были получены доходы от реализации изготовленной продукции. То же касается затрат фирмы, деятельность которой зависит от сезона, а поступления и расходы относятся к разным налоговым периодам.

Для уплаты вменённого налога и патента не требуется знать фактический доход, поэтому бизнесмен сам разрабатывает форму документов для внутреннего учёта. Статус документам присваивается на основании распоряжения ИП.

Подобная книга учёта хозяйственных операций, как правило, отражает:

  • наименование документа;
  • место и дата его составления (начала ведения);
  • данные составителя (Ф. И. О. предпринимателя, его ИНН и регистрационный номер);
  • период, за который составлен документ;
  • подпись ИП.

Записи о хозяйственных операциях и документах ведутся в хронологическом порядке. В них должны отражаться следующие сведения:

  • дата и порядковый номер записи;
  • наименование хозяйственной операции;
  • наименование, номер и дата документа по операции;
  • денежный показатель дохода или расхода.

Программы учёта доходов и затрат

Документально фиксировать текущие операции бизнесмену, а, точнее, осуществляемые им хозяйственные процессы, позволяет бухгалтерский учёт. Хоть и никто не заставлял коммерсантов организовывать бухгалтерию, получаемый эффект от подобных мероприятий говорит сам за себя. Графическая и численная иллюстрация важнейших параметров деятельности, возможность планирования финансового результата, контроль трудовых ресурсов и материальных активов — вот лишь небольшой перечень функционала. Наладить автоматизированный учёт поступлений и трат полезно и для малого бизнеса.

Программа автоматизированного учёта доходов и расходов избавляет предпринимателя от рутинного бухгалтерского труда

Самой известной платной программой является «1С:Бухгалтерия предприятия», она имеет множество конфигураций для различных форм ИП. Условно-бесплатная программа «Сибус» также популярна, подходит для ИП на УСН. Бесплатные программы «БухСофт: Упрощённая система», «Бизнес Пак», «ИП УСН» обычно применяют ИП на УСН.

На любом предприятии следует вести управленческий, налоговый и бухгалтерский учёт, все они неразрывно связаны между собой. Применение систем автоматизированного учёта позволяет контролировать ключевые показатели бизнеса, в том числе с графическим сопровождением информации, а также оперативно готовить необходимую отчётную документацию.

Затраты — выраженные в денежной форме расходы хозяйствующих субъектов.

Затраты делятся на две группы: затраты на производство и реализацию продукции и затраты непроизводственного назначения, обслуживающие социально-культурные нужды хозяйствующего субъекта.

Затраты первого рода формируют прибыль предприятия, вторые же покрываются из прибыли.

· по учетному признаку (по элементам);

· для целей калькулирования;

· в зависимости затрат от объема производимой продукции;

· по характеру участия в процессе производства

По характеру участия в процессе производства затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на:

Затраты и расходы, относимые по экономическому содержанию и назначению на производство и реализацию продукции (текущие затраты) называются издержками, которые делят на издержки производства и издержки обращения. В российской литературе и практике под текущими издержками понимают себестоимость продукции.

По учетному признаку:
Для целей калькулирования.

Для определения средних затрат производства и установления себестоимости продукции осуществляется калькуляция себестоимости. Состав статей калькуляции различен в разных отраслях и строго не регламентируется.

Для целей калькулирования затраты делятся на две основные группы: прямые и накладные (косвенные) затраты

Прямые затраты – затраты, непосредственно связанные с производством данного вида продукции, включаемые в себестоимость продукции. В системе бухгалтерского учета к прямым расходам относятся расходы, которые можно прямо, по первичному документу, отнести на себестоимость единицы изделия (например, материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация).

Накладные затраты — затраты, сопутствующие основному производству, связанные в целом с ним, а не с конкретным видом продукции (такие расходы невозможно соотнести с конкретным видом изделий в момент их возникновения). Например, затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.). Накладные расходы включаются в себестоимость конкретной продукции пропорционально элементу прямых затрат или их сумме в конце налогового периода.

Различают себестоимость производственную и полную.

Производственная себестоимость включает валовые затраты с учетом изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей.

Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости, внепроизводственных (коммерческих) и управленческих расходов.

На себестоимость оказывают влияние различные факторы. Если в структуре себестоимости большой удельный вес имеют материальные затраты, значит производство материалоемкое и в управлении затратами следует направить свои усилия на снижение материальных затрат. Если оплата труда с начислением социального налога занимает наибольший удельный вес в себестоимости, то это трудоемкое производство и следует заниматься повышением производительности труда, что приведет к удельному снижению себестоимости. Если амортизация основных фондов составляет значительную долю в структуре себестоимости, то это производство – фондоемкое. Следует изучить степень эффективности использования основных фондов, загруженность производственных мощностей и принять меры к улучшению использования имеющихся основных фондов.

В финансовом планировании применяется метод формирования плановой себестоимости на основе сметы затрат. Смета составляется по элементам затрат.

Смета затрат на производство и реализацию продукции.

Элементы затрат на производство и реализацию продукции
1 Материальные затраты ВСЕГО

· сырьё и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты

· топливо и энергия

· прочие материальные затраты

2 Затраты на оплату труда ВСЕГО

· заработная плата за выполненные работы

· выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость

· материальная помощь, включаемая в себестоимость

· прочие материальные выплаты, включаемые в себестоимость

3 Отчисления ЕСН ВСЕГО

· в Федеральный бюджет

· в Фонд социального страхования РФ

· в Федеральный фонд ОМС РФ

· в Территориальный фонд ОМС РФ

4 Амортизация основных фондов ВСЕГО

· собственных основных фондов

· арендованных основных фондов

5 Прочие затраты ВСЕГО

· отчисления в бюджетные фонды

· местные налоги и сборы

· оплата информационных и аудиторских услуг

· оплата банку, в т.ч.проценты за кредит и услуги

6 Затраты на производство ВСЕГО
7 Списано затрат на непроизводственные счета
8 Изменение остатков незавершенного производства (+, -)
9 Производственная себестоимость продукции, работ, услуг (6-7-8)
10 Управленческие расходы
11 Коммерческие расходы ВСЕГО

12 Полная себестоимость произведенной продукции, работ, услуг на год (9+10+11)
13 Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) на начало года по полной себестоимости
14 Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) на конец года по полной себестоимости
15 Полная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) на год (12+13-14)
16 Операционные расходы
17 Внереализационные расходы
18 Чрезвычайные расходы
19 Общие затраты и расходы организации на год (15+16+17+18)

Затраты в зависимости от объема производимой продукции делятся на:

К постоянным затратам обычно относят амортизацию, расходы на содержание зданий, долгосрочную аренду помещений, оплату расходов по содержанию административно-управленческого персонала, проценты по кредитам.

Выделяют также условно-постоянные затраты, которые слабо зависят от объема производимой продукции.

Полные затраты включают суммирование переменных и постоянных затрат (см. рис.) Управление затратами является предметом финансового менеджмента и имеет своей целью определение точки безубыточности. При планировании постоянных затрат необходимо определение нужного объема выпуска продукции при котором достигается окупаемость постоянных и переменных затрат. Для определения минимального объема выпуска продукции ниже которого производство продукции становится нерентабельным используется показатель порога рентабельности.

Порог рентабельности = постоянные затраты/ (выручка – переменные затраты)

Полные затраты = постоянные затраты +переменные затраты

Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах возможностей предприятия можно решить вопрос оптимизации величины прибыли, такая зависимость называется эффектом производственного рычага. Он проявляется в силе его воздействия.

С помощью формулы можно определить рост прибыли зная данные о росте выручки от реализации и силу воздействия производственного рычага. Например, при силе воздействия производственного рычага равной 4, при росте выручки на 50%, прибыль увеличится на 200% (50%*4). Показатель силы воздействия производственного рычага определяет, во сколько раз возрастет прибыль при 1%-ом росте выручки от реализации продукции. Очевидно, чем больше доля постоянных затрат в структуре общих издержек, тем сильнее сила воздействия производственного рычага.

Статья написана по материалам сайтов: studfiles.net, bankfs.ru, gingerbar.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector