Налог на прибыль за 3 квартал 2020 года

Содержание

Кто должен платить

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом могут воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:

  • коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, а также концертные организации исключены из данного перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ). Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов или 60миллионов за год.

3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет может применить любая организация или индивидуальный предприниматель на ОСНО. Для перехода на данную систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Определив обязательства, авансовый налог на прибыль кто платит, разберемся, как осуществляется исчисление систематических траншей в бюджет.

Платим раз в квартал

Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
  • Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2019 году за соответствующий квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым.

Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2019. Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

  1. Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2019 равен помесячному траншу в 4 кв. 2018 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2019 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2019 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2019 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2019).
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2019) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям

Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет будет исчисляться, как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса будет исчисляться, как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как быть с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Согласно действующему фискальному законодательству, а именно ст. 287 НК РФ, уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщик будет наказан. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Представим действующие сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, таблица:

Последний срок перечисления

Не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом

Если крайний срок оплаты выпадает не нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день

Ежемесячно с квартальной доплатой

Не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода

Ежемесячно по фактическим показателям

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства

Как оплатить и отразить в учете

Для уплаты налога на прибыль (расчет авансовых платежей 2019) в казну придется заполнить платежное поручение. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО».

Напомним, что особое внимание следует обратить на КБК налога на прибыль, авансовые платежи 2019 перечисляйте в соотношении:

КБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежа

КБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежу

Это интересно:  Какой стаж считается непрерывным: как считается, для чего нужен

КБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить исчисленные и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

Cроки уплаты налогов в 2019

Чтобы вы не пропустили срок уплаты того или иного налога/взноса, мы подготовили календарь сроков уплаты налогов в 2019 году. Ведь несвоевременное перечисление таких обязательных платежей приводит к начислению пеней (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Кстати, с календарем сдачи отчетности в 2019 году вы можете ознакомиться в другом материале.

Проверить правильность расчета пеней, сделанного ИФНС/ ФСС, можно при помощи нашего Калькулятора.

Календарь уплаты-2018 вы найдете в отдельном материале.

Сроки уплаты основных налогов в 2019 году

Вид налога За какой период уплачивается Срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) За 2018 год Не позднее 28.03.2019
За I квартал 2019 года Не позднее 29.04.2019
За I полугодие 2019 года Не позднее 29.07.2019
За 9 месяцев 2019 года Не позднее 28.10.2019
За 2019 год Не позднее 30.03.2020
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) За 2018 год Не позднее 28.03.2019
За январь 2019 года Не позднее 28.01.2019
За февраль 2019 года Не позднее 28.02.2019
За март 2019 года Не позднее 28.03.2019
Доплата за I квартал 2019 года Не позднее 29.04.2019
За апрель 2019 года Не позднее 29.04.2019
За май 2019 года Не позднее 28.05.2019
За июнь 2019 года Не позднее 28.06.2019
Доплата за I полугодие 2019 года Не позднее 29.07.2019
За июль 2019 года Не позднее 29.07.2019
За август 2019 года Не позднее 28.08.2019
За сентябрь 2019 года Не позднее 30.09.2019
Доплата за 9 месяцев 2019 года Не позднее 28.10.2019
За октябрь 2019 года Не позднее 28.10.2019
За ноябрь 2019 года Не позднее 28.11.2019
За декабрь 2019 года Не позднее 30.12.2019
За 2019 год Не позднее 30.03.2020
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) За 2018 год Не позднее 28.03.2019
За январь 2019 года Не позднее 28.02.2019
За февраль 2019 года Не позднее 28.03.2019
За март 2019 года Не позднее 29.04.2019
За апрель 2019 года Не позднее 28.05.2019
За май 2019 года Не позднее 28.06.2019
За июнь 2019 года Не позднее 29.07.2019
За июль 2019 года Не позднее 28.08.2019
За август 2019 года Не позднее 30.09.2019
За сентябрь 2019 года Не позднее 28.10.2019
За октябрь 2019 года Не позднее 28.11.2019
За ноябрь 2019 года Не позднее 30.12.2019
За 2019 год Не позднее 30.03.2020
НДС 1-й платеж за IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2019
2-й платеж за IV квартал 2018 года Не позднее 25.02.2019
3-й платеж за IV квартал 2018 года Не позднее 25.03.2019
1-й платеж за I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019
2-й платеж за I квартал 2019 года Не позднее 27.05.2019
3-й платеж за I квартал 2019 года Не позднее 25.06.2019
1-й платеж за II квартал 2019 года Не позднее 25.07.2019
2-й платеж за II квартал 2019 года Не позднее 26.08.2019
3-й платеж за II квартал 2019 года Не позднее 25.09.2019
1-й платеж за III квартал 2019 года Не позднее 25.10.2019
2-й платеж за III квартал 2019 года Не позднее 25.11.2019
3-й платеж за III квартал 2019 года Не позднее 25.12.2019
1-й платеж за IV квартал 2019 года Не позднее 27.01.2020
2-й платеж за IV квартал 2019 года Не позднее 25.02.2020
3-й платеж за IV квартал 2019 года Не позднее 25.03.2020
Налог при УСН (включая авансовые платежи) За 2018 год (уплачивают только организации) Не позднее 01.04.2019
За 2018 год (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2019
За I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019
За I полугодие 2019 года Не позднее 25.07.2019
За 9 месяцев 2019 года Не позднее 25.10.2019
За 2019 год (уплачивают только организации) Не позднее 31.03.2020
За 2019 год (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2020
НДФЛ с отпускных и больничных пособий За декабрь 2018 года Не позднее 09.01.2019
За январь 2019 года Не позднее 31.01.2019
За февраль 2019 года Не позднее 28.02.2019
За март 2019 года Не позднее 01.04.2019
За апрель 2019 года Не позднее 30.04.2019
За май 2019 года Не позднее 31.05.2019
За июнь 2019 года Не позднее 01.07.2019
За июль 2019 года Не позднее 31.07.2019
За август 2019 года Не позднее 02.09.2019
За сентябрь 2019 года Не позднее 30.09.2019
За октябрь 2019 года Не позднее 31.10.2019
За ноябрь 2019 года Не позднее 02.12.2019
За декабрь 2019 года Не позднее 31.12.2019
ЕНВД За IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2019
За I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019
За II квартал 2019 года Не позднее 25.07.2019
За III квартал 2019 года Не позднее 25.10.2019
За IV квартал 2019 года Не позднее 27.01.2020
ЕСХН За 2018 год Не позднее 01.04.2019
За I полугодие 2019 года Не позднее 25.07.2019
За 2019 год Не позднее 31.03.2020
Торговый сбор на территории г. Москвы За IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2019
За I квартал 2019 года Не позднее 25.04.2019
За II квартал 2019 года Не позднее 25.07.2019
За III квартал 2019 года Не позднее 25.10.2019
За IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2020

Сроки уплаты других налогов (например, НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из стран ЕАЭС) вы найдете в Календаре бухгалтера.

Срок уплаты налога на имущество организаций в 2019 году

Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ.

Срок уплаты транспортного налога в 2019 году

Так же, как и сроки уплаты налога/авансовых платежей по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога/авансов по транспортному налогу устанавливаются законами региональных властей.

Срок уплаты земельного налога

В 2019 году организации, уплачивающие земельный налог, должны перечислять этот налог, а также авансовые платежи по нему в сроки, установленные местными нормативными правовыми актами.

Срок уплаты страховых взносов в 2019 году

Страховые взносы, уплачиваемые работодателями, а также ИП за себя, нужно уплатить в следующие сроки.

Налог на прибыль в 2019 году: как его вычислить и уменьшить

Статьи по теме

С января 2019 года глава 25 Налогового кодекса (НК) РФ претерпела изменения. Законодатели добавили новые виды расходов, позволяющие уменьшить государственный сбор, и расширили список доходов, с которых не взимаются проценты. Об основных нововведениях и примере расчета налога читайте в статье.

Ст. 284 НК закрепляет действующую ставку налога на прибыль в 2019 году. Она составляет 20%, из которых 17% перечисляется в бюджет субъекта РФ, а 3% – в казну федерации. Это деление будет действовать до 2024 года. В предыдущей редакции нормативного акта подобное распределение платежей действовало до 2020 года и в дальнейшем должно было измениться в сторону 18% в региональную казну и 2% в федеральный бюджет.

Кто платит налог? Кто освобождается от уплаты?
Компании, находящиеся на ОСНО и зарегистрированные на территории России, а также иностранные фирмы, работающие в стране или сотрудничающие с российским бизнесом через представительства. Предприниматели, организации, перечисляющие налоги в режиме ЕНВД, УСН, ЕСХН, уплачивающие государственный сбор на игорный бизнес.

Также действуют льготные и повышенные ставки налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц:

Ставка процента и вид бюджета Кто и с каких доходов платит?
9% в федеральную казну Прибыль за реализацию муниципальных ценных бумаг и облигаций с ипотечным покрытием, выпущенных до 2007 года, находившихся в собственности организации.
10% в российский бюджет Доход за организацию международных перевозок, а также от сдачи в аренду воздушных и водных судов.
0-10% в региональную казну Компании, участвующие в инвестиционных проектах, которые отсутствуют в общероссийском реестре или включены в перечень региональных.
13% в федеральный бюджет С дивидендов от владения долей в зарубежных и российских организациях менее 1 года, нахождения в собственности доли менее 15%, а также от дохода с акций с депозитарными расписками.
Не более 13,5% в региональную и 1,5-3% в российскую казну Компании, ведущие бизнес в особых экономических зонах (кроме фирм, занимающихся технико-внедренческой деятельностью, и туристско-рекреационные кластеры).
15-30% в федеральный бюджет Российские предприятия, владеющие ценными бумагами, которые находятся у заграничных держателей или на зарубежных счетах-депо.
20% в российскую казну Все иностранные компании, а также с прибыли за использование патентов, товарных знаков и иной интеллектуальной собственности, от продажи или сдачи в аренду недвижимости.

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль в 2019 году устанавливаются следующим образом:

  • за прошедший год – до 28 марта текущего (например, за годовую выручку в 2018 декларация подается до 28 марта 2019);
  • при ежеквартальном перечислении денег – до 28 числа месяца, следующего после окончания квартала;
  • при ежемесячных платежах – до 28 числа ежемесячно (например, процент за январь уплачивается до 28 февраля).

Актуальный образец декларации по налогу на прибыль в 2019 году для ООО закреплен в приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/572@, принятого 19 октября 2016 года.

Полезные документы для скачивания

Изменения в законе о налоге на прибыль ООО

В гл. 25 НК расшили перечень расходов, за счет которых можно уменьшить государственный сбор:

Вид расхода Условия для применения
Инвестиционный вычет Компании, технически перевооружившиеся, выделившие деньги на модернизацию основных средств, купившие новые основные средства. В декларации вычет указывается в строке 200 листа 02 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ».
На отдых сотрудников Разрешается уменьшать налог не более, чем на 50 тыс. руб. в год. Вычет будет действовать только в случае, если работодатель заключит договор с туристическим агентством. Самостоятельная оплата отдыха в числе расходов, уменьшающих размер перечисляемых в ФНС платежей, учитываться не будет. Оплатить путевку можно работнику и членам его семьи.

Налогом на прибыль ООО на ОСНО с 2019 года не облагаются:

  1. Возврат доли из уставного капитала другой фирмы. Например, если организация выступала учредителем юридического лица, но после вышла из состава участников, вернув вклад себе, то доля не будет считаться доходом;
  2. Государственные субсидии, которые компания использовала в целях компенсации части своих расходов (перечень указан в ст. 270 НК, среди них, например, фактические затраты предприятий на оплату штрафов, выписку премий работникам, уплату экологического сбора и др.);
  3. Деньги, полученные в результате переустройства или переноса основных средств, принадлежащих государственным или муниципальным учреждениям.

Напоминаем, что налог на прибыль организации может быть уменьшен за счет расходов на:

  • размер выплат заработной платы сотрудникам;
  • амортизационные вычеты;
  • аренду;
  • приобретение сырья;
  • судебные издержки (в том числе оплата представительства адвокатов);
  • затраты на приобретение компьютерных программ и баз данных;
  • количество начисленных процентов по задолженностям;
  • размер оплаты курсов повышения квалификации работников;
  • расходы на рекламу по налогу на прибыль (не более 1% от дохода предприятия);
  • затраты на научно-исследовательскую деятельность;
  • выплаты страховых взносов.

Не учитываются в налогообложении (ст. 251 НК):

  • предоплата по договорам;
  • перечисления в уставной капитал;
  • задаток или залог;
  • комиссионные вознаграждения;
  • списание задолженностей.

Разница налога на прибыль и НДС несущественна, когда дело доходит до исчисления суммы государственного сбора, подлежащего уплате. Это сложный процесс, где разрешается учитывать только те расходы и доходы, имеющие документальное подтверждение. Во избежание ошибок советуем доверить работы по расчету налога бухгалтерии на аутсорсе.

Пример расчета налога на прибыль компании

Пример расчета суммы государственного сбора:

ООО «Соловей» занимается производством строительных материалов. В 2018 году организация:

  • продала строительных материалов на 1,2 млн руб. (НДС – 200 тыс. руб.);
  • получила заем в банке на сумму в 700 тыс. руб., из них в течение года выплатила 35 тыс. процентов;
  • амортизировала имущество на 20 тыс. руб.;
  • закупила исходных материалов на сумму в 400 тыс. руб.;
  • перечислила сотрудникам зарплату в 300 тыс. руб. + страховые взносы за них в 30 тыс. руб.

В 2017 году компания получила убыток в 50 тыс. руб.

Сумма кредита в 700 тыс. руб. доходом не считается. 20% НДС в продаже также не считается. Итого сумма прибыли составила 1 млн руб.

Из них 3% уплачивается в федеральный бюджет:

И 17% – в региональный:

Общая сумма налога:

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

Ставки налога на прибыль в 2019 году

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2019 году ставки.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

  1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
  2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

  • компании на УСН, ЕНВД или ЕСХН;
  • организации из сферы игорного бизнеса;
  • резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.

Как рассчитать налог

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

  • рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  • рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
  • итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток. Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2019 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2020 года. Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  • от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  • предоплата;
  • имущество, которое получено в виде залога или задатка;
  • кредитные и заёмные средства;
  • всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Расходы, участвующие в расчёте базы

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  • связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

  • прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
  • косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.

Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.

Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2019 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
  2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  • прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
  • косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2019 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

К чему применяется / когда действует ставка

Основная ставка (действует, если не оговорено иное)

20%, которые делятся таким образом:

  • с 2017 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
  • до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)

Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний

Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении

20% полностью в федеральный бюджет

Некоторые доходы иностранных организаций

Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг

15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)

Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ

Дивиденды российской организации

Доходы по депозитарным распискам

Отдельные доходы от аренды иностранных организаций

Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Например, налог на прибыль за II квартал 2019 года нужно уплатить до 29 июля. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  • по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
  • по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

  • аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  • база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
  • авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
  • налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  • исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
  • исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  • за январь — 90 000 рублей;
  • за февраль — 150 000 рублей;
  • за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  • в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  • в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
  • в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Отчётность

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  • если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
  • если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2019 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2020 года.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, www.business.ru, www.regberry.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector