Кто освобождается от уплаты ндс

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

Содержание

Что такое налоговая льгота

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

Льготы по НДС

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

  • право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
  • возможность применять амортизационные премии;
  • при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

  • со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
  • без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;
  • в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.

Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

В некоторых случаях даже при соблюдении вышеприведенных условий, некоторые организации и ИП не могут освобождаться от НДС. Например, это те ситуации, когда компания:

  • выполняет функции налогового агента, то есть занимается продажей товаров покупателям из других стран, а также имеет отношение к аренде муниципального и государственного имущества;
  • занимается ввозом на территорию России различных товаров.

С чего начинать освобождение от НДС

После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

При этом следует учесть, что:

  1. если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
  2. если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
    • или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
    • или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.

Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС

От ИП и организаций, которые хотят избавить себя от выплат НДС, налоговики требуют:

  1. уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
  2. журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
  3. выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.

Передать все вышеназванные документы в территориальную налоговую службу нужно не позже 20 числа месяца, с которого индивидуальный предприниматели или организация уже не хотят платить НДС.

К сведению! Важной особенностью освобождения от НДС является тот факт, что получить его можно в любое время, а не только в начала нового налогового периода.

Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:

  • вести книгу продаж и покупок;
  • вести журнал счетов-фактур;
  • выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
  • выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
  • выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
  • исполнять обязанности налогового агента по НДС;
  • заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.

Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.

Как продлить освобождение от НДС

Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами. Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов. В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

Как вернуться к выплатам по НДС

Если по каким-то причинам возникла необходимость вернуться к выплатам НДС, то надо снова обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать туда заявление об отказе от освобождения от НДС. Причем сделать это добровольно раньше истечения годового периода, на который оно было получено, невозможно.

То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

  • прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
  • появляются продажи подакцизных товаров.
Это интересно:  Сколько хранить икру в холодильнике

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.


Внимание!
Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода. Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН. Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

Освобождение от уплаты НДС.

Налог на добавленную стоимость является одним из ключевых налогов большинства компаний и ИП, применяющих основную систему налогообложения.

В этой статье мы рассмотрим законодательно установленные возможности освобождения от уплаты данного налога, ориентируясь на следующие аспекты:

1. Определим круг лиц, не являющихся плательщиками НДС;

2. Рассмотрим операции, не признающиеся объектом налогообложения;

3. Проанализируем операции, освобождаемые от налогообложения;

4. Приведем порядок освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС

Закрытый перечень организаций, которые имеют право не уплачивать НДС в силу специфики своей деятельности, приведен в пунктах 2 и 3 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из анализа указанных положений следует, что к ним относится узкий круг компаний, участвующих в спортивных мероприятиях мирового масштаба. Очевидно, что воспользоваться данной льготой смогут далеко не все предприятия и данные нормы по освобождению от уплаты налога носят временный характер.

Операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС

Прежде всего, НДС не облагаются операции, которые согласно НК РФ не являются реализацией. Перечень таких операций раскрыт в пункте 3 статьи 39 Налогового кодекса.

В качестве примера можно привести наиболее часто встречающиеся на практике случаи, связанные с обращением российской и иностранной валюты (кроме целей нумизматики), передачу какого-либо имущества компанией своему правопреемнику, вклады в уставный капитал организации ее участниками.

Помимо этого, в статье 146 НК РФ приведен перечень операций, как являющихся объектом налогообложения НДС, так и тех, которые не признаются объектом налогообложения.

Если операция не отвечает положениям пункта 1 статьи 146, определяющей понятие объекта по налогу, то рассчитывать НДС при ее осуществлении не нужно. Например: учитывая то, что по общему правилу НДС облагаются операции по реализации на территории России, реализация за ее пределами не подлежит налогообложению.

В пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса содержится перечень операций, неподлежащих налогообложению НДС. Например: безвозмездная передача объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения, предоставление права пользования платными участками автомобильных дорог, реализация имущества должников, признанных банкротами, и некоторые другие операции.

Операции, освобождаемые от налогообложения НДС

Операциям, не подлежащим налогообложению НДС, посвящена статья 149 Налогового кодекса РФ. Это операции, являющиеся объектом налогообложения, но ввиду их льготного характера, не включающиеся в налоговую базу по налогу.

Налогоплательщики не обязаны уведомлять налоговые органы о факте применения льготы по данному основанию, поскольку она прямо предусмотрена НК РФ. Перечень таких операций достаточно широк, в качестве примера можно привести операции по реализации следующих медицинских препаратов:

  • важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
  • протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
  • технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
  • очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

Кроме того, НДС не облагаются, в частности, операции по реализации:

  • медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;
  • услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;
  • услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
  • услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
  • монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств);
  • долей в уставном (складочном) капитале организаций;
  • и некоторые другие операции.

Порядок освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС

Налоговый кодекс предусматривает освобождение от обязанностей плательщика НДС организаций и ИП, соответствующих следующим критериям:

— размер их выручки от реализации не превышает определенный лимит;

— в силу своей деятельности они получили статус участника инновационного проекта «Сколково».

Статьей 145 НК РФ установлено, что от уплаты НДС могут быть освобождены небольшие компании, а именно те, выручка которых за три последовательных календарных месяца не превысила 2 миллиона рублей. Сумма НДС при данном расчете не учитывается.

При этом по мнению контролирующих органов и исходя из сложившейся судебной практики, следует учесть только ту выручку за 3 месяца, которая получена по деятельности, облагаемой НДС. Например: если организация осуществляет также операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС, то их в целях освобождения от налога учитывать не следует.

Если компания рассчитала свою выручку за 3 последовательных месяца и установила, что ее размеры не превышают 2 миллиона рублей, то она может получить следующие права:

— не платить НДС на внутреннем российском рынке в течение календарного года;

— соответственно не предоставлять декларации по НДС в налоговые органы.

Обратим внимание, что при этом налогоплательщик обязан выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС», а также продолжать вести книги покупок и продаж.

Важно иметь в виду, что при ввозе товаров на таможенную территорию России даже освобожденные от уплаты НДС компании будут обязаны уплатить налог. Кроме того, являясь налоговым агентом по уплате НДС за иностранных юридических лиц, предприятие также не сможет воспользоваться освобождением от уплаты налога.

Поскольку освобождение от обязанностей налогоплательщика является диспозитивной нормой Налогового кодекса, т.е. правом организации, то о принятом решении воспользоваться данной льготой компании необходимо уведомить налоговые органы.

Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется применять освобождение от уплаты налога.

Подробный перечень документов, по которому они должны быть предоставлены в налоговый орган, не установлен ни одним нормативным актом. Главное условие заключается в том, чтобы из предоставленной информации был понятен размер выручки за 3 предшествующих календарных месяца. В составе документов могут быть, в частности:

— заявление на освобождение по законодательно установленной форме;

— выписки из бухгалтерского баланса (книги учета доходов и расходов);

— выписка из книги продаж и журнала учета выставленных счетов-фактур.

Документы можно предоставить в налоговый орган лично либо по почте. Ждать какого-либо решения от налоговой инспекции не нужно, поскольку заявление носит уведомительный характер, т.е. организация уведомляет инспекцию о том, что у нее есть основания для освобождения от уплаты налога. Соответственно налоговый орган может в любой момент проверить предоставленные данные.

Получив право на освобождение от НДС, организация должна применять его в течение 12 календарных месяцев и отказаться от него она уже не сможет. Таким образом, пока не пройдет год с момента освобождения от налога, компания не сможет в любой момент вернуться к уплате НДС.

Исключение составляют случаи, когда хозяйствующий субъект утрачивает право на предоставленную льготу. Это происходит в случае, если выручка за 3 последовательных месяца превысит 2 миллиона рублей.

Очень важно иметь в виду, что получив право на освобождение от уплаты налога компания должна следить за размером своей выручки каждые 3 последующих месяца. С первого числа месяца, когда было допущено данное превышение, организация утрачивает право на льготу.

Это интересно:  Нормативы потребления воды на человека без счетчика в 2020 москва

Если выручка компании позволила применять право на освобождение от налога в течение года, то по его истечении можно принять решение о продлении данной льготы, либо отказаться от такой возможности.

Соответственно не позднее 20-го числа месяца следующего за 12-м месяцем применения льготы необходимо предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие размер выручки, а также уведомление о продлении права на освобождение от НДС или уведомление об отказе от такого права.

Порядок освобождения от НДС компаний, имеющих статус участника инновационного проекта «Сколково», установлен статьей 145.1 Налогового кодекса РФ. По срокам освобождения законодательством принято ограничение – 10 лет с момента получения статуса участника проекта.

Как и остальные налогоплательщики, такие предприятия должны выставлять счета-фактуры с отметкой «Без НДС». Потерять право на освобождение они могут, лишившись статуса участника проекта, а также в случае если их совокупная прибыль за год превысит 300 миллионов рублей (при годовом объеме выручки более 1 миллиарда рублей).

Кто освобождается от уплаты НДС в 2019 году

НДС облагается продукция либо услуги, продаваемые по цене, выше их себестоимости. Налог исчисляется, исходя из разницы в цене себестоимости продукта и его продажей. Статья 164 НК РФ устанавливает ставки НДС: 0%, 10%, 20%.

Размер уплачиваемого сбора зависит от категории товаров. Закон предоставляет несколько возможностей для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДС.

Основания для освобождения

Освобождение от уплаты НДС получают предприниматели:

  1. Статья 145 НК РФ: организации и ИП вправе рассчитывать на освобождение от уплаты налогов, если за 3 календарных месяца, предшествующих уплате, доход от реализации продукции (услуг) без учета налогов не выше 2 млн. рублей.
  2. Статья 145 НК РФ: участники проекта «Сколково».
  3. Статья 18 НК РФ: плательщики налогов, которые в работе применяют специальные режимы.
  4. Статья 149 НК РФ: при реализации отдельных категорий товаров (услуг).

Кто освобожден от уплаты НДС

  1. Малые предприятия. Бизнесмены, которые имеют небольшие обороты по выручке, могут не уплачивать НДС. Если сумма выручки за три предшествующих месяца не больше 2 млн. рублей. Не вправе пользоваться льготой предприятия, реализующие подакцизные товары, и те, которые уплачивают НДС в связи с ввозом в РФ товаров.
  2. Бизнесмены, использующие в своей работе специальный налоговый режим. В настоящее время их пять: они установлены статьей 18 НК РФ. Освобождение действует при ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Внутри использования этих режимов на предприятиях льгота не действует, если предприниматели проводят следующие операции: ввоз товаров, исполнение обязанностей налогового агента, проведение операций по договору простого товарищества.
  3. Участники проекта «Сколково». Резидент проекта «Сколково» может рассчитывать на освобождение от выплаты НДС в течение 10 лет с момента получения им этого статуса. В рамках этого послабления резиденты «Сколково» не освобождаются только от уплаты налога при ввозе в Россию товаров.
  4. Реализация отдельных категорий товаров. Это товары, которые относятся к социальной сфере, значимая продукция. Суть применения льготы состоит в том, что категории социально значимых товаров не должны быть вовлечены в конкуренцию, иначе это может отразиться на финансово незащищенных слоях населения. Кроме того, в настоящий момент применение этого сбора неактуально для тех сфер предпринимательской деятельности, которым необходима поддержка со стороны государства.

Товары, не облагаемые НДС:

  • питание;
  • конверты для почты;
  • марки;
  • открытки;
  • руды;
  • ценные металлы;
  • алмазы без обработки;
  • товары из Дьюти Фри;
  • драгоценные монеты, не являющиеся средством платежа;
  • товары медицинского предназначения согласно специальному перечню;
  • товары, которые используются для оказания безвозмездной помощи;
  • книги и товары религиозного назначения.

Оформление и получение

Если предприниматель знает, что он подпадает под условия, позволяющие ему не платить НДС, он может оформить льготу с первого числа любого месяца. Об этом необходимо оповестить налоговый орган. В срок не позднее 20 числа месяца, с которого организация или ИП начала использовать налоговую льготу.

Предприниматель предоставляет выписку из бухгалтерского баланса, книги учета доходов и расходов. Выписки составляются в произвольном виде, но так, чтобы налоговый орган понимал из этих документов размер выручки. Ее считают за три предыдущих месяца.

Юридические лица

Организации тоже уведомляют налоговый орган, а также собирают счет-фактура, документы учредительного характера, выписку формы №1 и №2 из баланса для уточнения размера НДС, документацию правоустанавливающего характера.

В обоих случаях документы подаются лично или через почту.

Уведомление, подаваемое в налоговый орган — бланк унифицированной формы. Он должен быть полностью заполнен. Реквизиты:

  • в шапке указываем регистрационный номер;
  • наименование компании;
  • ИНН, КПП, контакты;
  • юридический адрес фирмы.

В содержании документа нужно прописать, с какого месяца начинается льготный период, отразить общую сумму дохода за предшествующие 3 месяца, зафиксировать сумму выручки, поставить подписи предпринимателя и его главного бухгалтера.

Что делать при утрате права на освобождение от НДС? Инструкция представлена ниже.

Права и обязанности налогоплательщика

Освобождение от НДС носит характер уведомления. Поэтому согласие на льготу от налогового органа не требуется. Предприниматель, который освобожден от рассматриваемого сбора, не должен:

  • рассчитывать и уплачивать НДС: исключения составляют случаи, когда он формирует счет-фактуру;
  • сдавать в налоговую декларацию с НДС.

Плательщик, который не платит НДС, не может быть освобожден:

  • от выставления счетов-фактур покупателям: в документах он не выделяет налог, а просто использует надпись – без НДС;
  • от ведения книги продаж;
  • если НДС включается в стоимость товаров при предъявлении их поставщикам.

Подтверждение права на освобождение

Предприниматель получает освобождение на год. По истечении 12 месяцев он может продлить льготу, если сохранились прежние условия его деятельности. Не позднее 20 числа, следующего за месяцем истечения действия льготы, он направляет в налоговый орган уведомление.

Пакет документов

При обращении к льготе либо при желании ее продлить, бизнесмены собирают документы. Уведомление об использовании права на освобождение направляется в налоговый орган при первичном или вторичном обращении.

Список бумаг для предпринимателей и ИП был указан выше. В качестве подтверждающих бумаг могут служить выписки из бухгалтерского баланса, а также декларация.

Особенности освобождения

Вопросы, касающиеся порядка уплаты НДС, а также алгоритма освобождения от налога, регламентируются ФЗ №117.

  1. Бюджетное учреждение: могут получить льготу по аналогии с обычными предпринимателями по статье 145 НК РФ. Какие-либо особенности отсутствуют, несмотря на бюджетный статус предприятия.
  2. ЕСХН: определяющим фактором в приобретении льготы выступает выручка (годовая). Например, обратиться за освобождением могут фермерские хозяйства, чей доход без НДС за год составил 100 млн. рублей – 2018 год. Далее, в 2019 и 2020 гг. по 90 млн. и 80 млн. соответственно.
  3. ЕНВД, ОСНО, УСН – это специальные режимы, с переходом на которые налогоплательщик вправе освободиться от уплаты НДС. Но для применения самого специального режима налогоплательщик должен соответствовать критериям, которые существуют для каждого режима налогообложения. В основном, они касаются численности, объема выручки малого предприятия.
  4. При импорте оборудования: освобождение от уплаты налога при ввозе товаров в Россию возможно, если они не облагаются налогом, а также ввозится технологическое оборудование, аналоги которого в России отсутствуют.
  5. Частичное освобождение: статья 149 НК РФ предусматривает возможность освобождения некоторых операций предпринимателя от НДС. Например, не облагаются этим налогом некоторые посреднические операции, реализация продукции, связанная с результатом интеллектуальной деятельности (только при наличии лицензии).
  6. Медицинское оборудование: льготный режим предусмотрен для жизненно необходимых медицинских товаров. Обязательным критерием, по которому происходит освобождение, выступает регистрационное удостоверение, выданное Минсоцздравразвития.

Как посчитать выручку для освобождения от НДС

Размер выручки по применению статьи 145 НК РФ рассчитывается только в отношении операций, связанных с реализацией продукции и услуг. Снижение налогового бремени актуально для тех предпринимателей, которые имеют незначительный объем выручки. Таким образом, расчет дохода за год применяется только к операциям, которые облагаются НДС.

Это интересно:  Разрешения На Строитетельсво Жилого Дома В Стн

Не включаются суммы, которые получены от розничной торговли на ЕНВД при условии его совмещения с выплатой вмененного налога.

Использование и подтверждение

Для использования налогового освобождения, предприниматель должен соответствовать критериям, указанным в НК РФ. Подтвердить свое соответствие он может только данными из бухгалтерского учета, которые касаются объема его выручки, а также другими документами, в которых отражается выбранный режим налогообложения.

Порядок продления, преимущества и недостатки

Если условия и критерии, которые содействовали предпринимателю по получении льготы, остались прежними, он имеет право пролонгировать льготу во времени и уведомить об этом налоговый орган соответственно.

Если выручка превысила 2 млн. за период действия льготы или предприниматель стал реализовывать подакцизные товары, освобождение заканчивается. Предприниматель обязан начислять и выплачивать налог с 1 числа месяца, в котором случилось превышение указанных лимитов или был продан подакцизный товар.

Преимущества:

  • сокращение налогового бремени на организацию;

Недостатки:

  • экономическая выгода предпринимателя, связанная с освобождением от уплаты НДС, обусловлена конкретными условиями осуществления им своей деятельности.

Опоздание с отказом от льготы по налогу

Заявление об отказе подается лично либо по почте в налоговый орган. Это нужно сделать не позднее первого числа первого месяца квартала, с которого предприниматель решил не пользоваться льготой.

По НДС налоговый период – это квартал. В течение квартала нельзя отказаться от льготы.

Как получить освобождение от НДС? Дополнительная инструкция представлена ниже на видео.

Освобождение от НДС

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (ст. 145 НК РФ). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ).

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

  • не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций (п. 1 ст. 145 НК РФ);
  • не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@ );
  • не ведут книгу покупок (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@). Так как ведется она для целей определения суммы налога, принимаемого к вычету (п. 1,2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). А при наличии освобождения от НДС организации и ИП не имеют права на вычеты по НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • выставляют счета-фактуры покупателям без выделения суммы налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264 ), регистрируют эти счета-фактуры в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
  • включают входной НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Если же освобожденный от НДС плательщик, несмотря на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет уплатить его в бюджет и представить в ИФНС декларацию по НДС по итогам налогового периода (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кто может получить освобождение от НДС

Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС (Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@ ). С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.

Плательщики ЕСХН и освобождение от НДС

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, с 01.01.2019 признаются в общем случае плательщиками НДС (ч.12 ст.9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Для освобождения плательщиков ЕСХН от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС с указанной даты действует особый порядок.

Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС имеют те организации и ИП, которые переходят на ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году. Для тех же, кто уже применяет ЕСХН, для освобождения от НДС необходимо, чтобы за предшествующий календарный год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по ЕСХН-деятельности не превысила определенный лимит. По итогам 2018 года такой лимит без учета НДС составляет 100 млн. руб., за 2019 год — 90 млн. руб., за 2020 год — 80 млн. руб., за 2021 год — 70 млн. руб., за 2022 год и последующие годы — 60 млн. руб.

Как получить освобождение от НДС

О применении освобождения от уплаты НДС необходимо уведомить налоговиков. Для этого в свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить (п. 3 ст. 145 НК РФ):

  • уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме (утв. Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342 );
  • выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП) (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Выписки могут быть предоставлены в произвольной форме, утвержденных образцов для них нет.

Обращаем внимание, что плательщики ЕСХН, претендующие на освобождение от НДС, представлять выписки не должны — они подают только уведомление.

Срок освобождения от НДС

Освобождение от НДС предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. И до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). Но плательщик может утратить право на освобождение. Это произойдет, если в периоде освобождения:

  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб.;
  • плательщик начнет продавать подакцизные товары.

А вот плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС, не вправе самостоятельно от него отказаться даже по истечении 12 месяцев. Право на освобождение от НДС они могут только утратить. Это произойдет, если сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при ведении деятельности, переведенной на ЕСХН, превысила указанный выше лимит. Или если была реализация подакцизных товаров. С 1-го числа месяца, в котором возникло любое из указанных обстоятельств, плательщик ЕСХН теряет право на освобождение от НДС. При этом повторно получить такое право в будущем он уже не сможет.

Подтверждение права на освобождение от НДС

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в свою ИФНС уведомление либо о продлении, либо об отказе от использования права на освобождение и документы, которые подтверждают, что за прошедший «освобожденный» год сумма выручки от реализации за каждые 3 последовательных месяца без учета налога была в пределах 2 млн. руб. (п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).

Плательщики ЕСХН, освобожденные от НДС, подавать ежегодно документы, подтверждающие право на освобождение, не обязаны.

Статья написана по материалам сайтов: www.ustena.ru, znaydelo.ru, glavkniga.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector