Кто платит НДФЛ по договору подряда

Чтобы избежать риска переквалификации договора гражданского-правового характера в трудовой по итогам проверки, нужно правильно его составить. Также следует учитывать и особый порядок налогообложения в этом случае.

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

Содержание

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

— Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов. То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору. Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

— Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

— Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Современное обучение для бухгалтера: главные темы и изменения в бухучете и налогах

Налогообложение договора подряда

Договор подряда – распространенное явление в современном бизнесе. Малому предпринимательству не выгодно на постоянной основе содержать рабочий персонал, особенно если работа разовая, либо сезонная. В статье расскажем про налогообложение договора подряда, дадим инструкции по уплате налогов.

Основные понятия договора подряда

Суть подряда заключается в том, что одна сторона, именуемая «Подрядчик», обязуется выполнить определенную работу, за оговоренную сумму в установленный договором срок. Результаты работы сдать. После её принятия, «Заказчик» производит оплату. Соглашение может быть заключено между юридическими, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями. Читайте также статью: → “Учет договоров строительного подряда (ПБУ 2/2008)».

Несмотря на то, что глава 37 Гражданского кодекса даёт полное, детальное разъяснения по особенностям данного вида договора, а Налоговое право чётко поясняет обязанности лиц по уплате налогов, Стороны не всегда опираются на закон, прописывая свои условия в договоре подряда. Естественно, они автоматически становятся недействительными, если противоречат законодательству.

Важно! Если условия договора подряда будут противоречить законодательству, то они будут недействительны, а договор будет считаться заключённым с нарушениями.

На кого из заказчиков ложится налоговое бремя

Эта ситуация не только самая распространенная, но и одна из самых частых по разбирательству в суде. Имеется в виду именно физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Организация выступает в роли налогового агента. Это лицо, на которое возложена обязанность по перечислению налогов в бюджет. С дохода физического лица, необходимо произвести удержание 13%.

Если «Подрядчик» имеет право на вычет – их необходимо предоставить. Всё это не просто рекомендации, а нормы, за нарушение которых, к предприятию могут применить штрафные санкции. Физическому лицу, нужно учесть при составлении договора, что на руки им будет получена сумма не та, что прописана в документе, а меньше на 13%.

Зачастую организации идут на хитрость и указывают в договоре, что обязанность по уплате налога возлагается на «Подрядчика». Этот пункт становится сразу нактуален.

  • На социальное страхование (от несчастных случаев на производстве) – только если это прописано в договоре, но такое бывает крайне редко.
  • Взносы в Пенсионный фонд. Читайте также статью: → “Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС».
  • На обязательное медицинское страхование.
  • Взносы по нетрудоспособности и материнству уплачивать не нужно.

Пример 1. Фирма «Стройтех» заключила договор подряда с Власенко В.В., согласно которому, физическое лицо должно было установить 100 светильников. Цена за установку 1 единицы прибора – 100 рублей. Какую сумму получит на руки работник и размер взносов, которые «Стройтех» обязан перечислить во внебюджетные фонды, показано в таблице. На руки сотрудник получит 8 700,00 рублей.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
Наименование платежа Ставка Расчёт
1 НДФЛ 13% (100*100)*0,13=1 300,00 руб.
2 ПФР 22% 10 000,00*0,20=2 200,00 руб.
3 ФФОМС 5,1% 10 000,00*5,1% =510,00 руб.
4 ФСС от несчастных случаем (если прописано в договоре) В соответствии с принятым коэффициентом

Когда «Подрядчиком» выступает физическое лицо, то налоговым агентом является организация «Заказчик»

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Фирма заключает договор с ИП, кто производит выплаты

Когда в роли «Подрядчика» выступает индивидуальный предприниматель, то обязанности по уплате налогов и взносов, ложатся именно на него. Причем в зависимости от применяемой им системы налогообложения. Читайте также статью: → “Какие налоги и взносы платит ИП в 2018?».

Чтобы избежать споров, при заключении договора, важно четко прописать, что предприниматель самостоятельно производит выплаты в бюджетные и внебюджетные фонды, с указанием номера свидетельства о государственной регистрации и приложит к договору его копию.

Все обязанности по платежам в данном случае возлагаются на предпринимателя. Если он без работников, то регистрация его в ФСС носит добровольный характер. Если нет желания регистрироваться, то и взносы оплачивать не нужно.

Наименование платежа Ставка Расчёт
1 УСН Доходы 6% 90 000,00*0,06 = 5 400,00 руб.
2 ПФР 26% (МРОТ *12) * 0,26

Платежи в ПФР можно производить квартально, либо раз в год. Размер их зависит от Минимального размера труда, действующего в определенном году. Когда договор подряда заключен с ИП, где фирма «Заказчик», а ИП «Подрядчик», то бремя п уплате налогов и взносов ложится на предпринимателя в соответствии с применяемой им системой.

Договора подряда между физическими лицами

Это определение звучит очень научно и многие люди не сразу понимают, что сталкиваются с такими отношениями постоянно. Нужно повесить люстру – звоним по объявлению, специалист выезжает на дом для выполнения работы. По законодательству, он должен быть зарегистрирован как ИП. Но, если это единичная подработка, то такие услуги оказывать не запрещено. Но процедура должна происходить в соответствии с законодательством:

  • Физическое лицо «Подрядчик « обязано заключить с «Заказчиком» договор.
  • Самостоятельно произвести оплату 13 % в бюджет, поскольку с любых доходов каждый гражданин РФ обязан уплачивать подоходный налог.
  • До 30 апреля года, следующего за текущим периодом, подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма дохода, налога, и перечисления.

Договор подряда с иностранцами: физическими и юридическими лицами

Налоговым агентом выступает Российская организация. При расчете НДФЛ необходимо сразу определить является иностранное лицо резидентом нашей страны. Под это определение попадают граждане, прожившие в пределах РФ не менее 183 дней в году. Если нет, то ставка составит 30 %.

В остальном схема такая же, как и при работе с обычным физическим лицом:

  • ФСС травматизм платится по желанию, если оговорено в договоре и по тем же тарифам, которые установлены для других сотрудников.
  • ФСС по временной нетрудоспособности платить не нужно
  • В ПФР и ФФОМС отчисления производятся по установленным ставкам.

Договор с иностранными юридическими лицами

Поскольку иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории РФ, то в роли налогового агента выступает Российская фирма. Иностранные юридические лица, как правило, являются плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны производить за них платежи,не зависимо от своей формы собственности (УСН, ЕНВД). НДС необходимо оплачивать в день получения денежных средств.

Период Действие
Каждую неделю 1. Рассчитывать сумму налогу с каждой оплаты.

2. Перечислить полученный НДС в ИФНС.

Ежемесячные действия Формирование счетов-фактур.
Ежеквартально Заполнение и сдача декларации в налоговые органы.

Судебная практика по договорам подряда

10.10.2016 года истец передал ответчику претензию. В ответ была получена расписка, в которой обозначен срок – 14.10.2016 г., до которого гарнитур должен быть установлен. Но по истечению указанной даты ничего не изменилось. Пенин Д.Д. требует взыскать оплаченную сумму, в двойном размере из-за неустойки, компенсацию за нанесение морального вреда и штраф – 50% от выплаченной суммы.

Ответчик принял данное требование и уточнил, что задержка связана с заводским браком. Комплектующие перезаказаны, но пока не получены. Остальные работы произведены и даже подключены соответствующие коммуникации. Поэтому просит снизить размер компенсации и отменить штрафы.

  • Договор содержит строго оговоренные сроки, и подрядчик несет ответственность за их нарушение. Поскольку данный пункт договора не исполнен, заказчик вправе расторгнуть соглашение в одностороннем порядке.
  • На основании квитанций, суд принял к сведению, что Пенин Д.Д. полностью исполнил свои обязательства и внес оплату не частично, как установлено договором, а в полном объеме. А так как срок договора истёк, то вправе требовать свои денежные средства. Суд удовлетворил иск о возмещении 390 тысяч руб.
  • Решение вопроса о возмещении неустойки не было столь однозначным. Суд учёл разъяснения, данные ответчиком, о несоразмерности заявленной суммы и о причинах задержки и снизил сумму до 150 000,00 руб.
  • При определении размера морального вреда, судья также установил, что истцу причинены неудобства, связанные невозможностью въехать в квартиру. И определил размер компенсации 10 000,00 руб.
  • Таким образом, исковое заявление удовлетворено частично. Ответчик обязан выплатить 550 000,00 руб. и судебные издержки в размере 30 000,00 руб.

По истечению времени из налоговых органов стали приходить уведомления с требованием доначислить неоплаченную сумму в бюджет, а через время,заблокирован расчетный счет. Истец требует привлечь налоговиков за неправомерные действия и выплатить моральный ущерб, из-за упущенной прибыли.

Рассмотрев детали дела, суд постановил:

  1. Признать пункт 4.2. договора подряда недействительным, поскольку противоречит нормам гражданского права и налогового законодательства.
  2. Обязать ИП Белых В.В. доплатить причитающуюся сумму налога в размере 18 тысяч руб., пени и штрафы.
  3. Признать действия налоговых органов законными и обоснованными. При заключении договора подряда между юридическим лицом и ИП, налоговые обязательства в полной мере выполняет Подрядчик, независимо от того как это прописано в договоре.

Рейтинг 5 самых популярных вопросов

Вопрос №1. Что делать, если Заказчик отказывается подписывать акты выполненных работ?

Подписать в одностороннем порядке и выслать по почте с уведомлением.

Вопрос №2. Можно составлять договор подряда с несовершеннолетним лицом?

Да, данное действие допускается. Только содержание договора не будет стандартным, а в большей степени направлено на защиту прав несовершеннолетнего.

Вопрос №3. При заключении договора между юридическими лицами, на кого ложится налоговое бремя?

Вопрос №4. Если в период проведения работ, Подрядчик заболел, стоит ему рассчитывать на получение больничного?

Нет. Это главное отличие данного соглашения от трудового договора.

Вопрос №5 Иностранный гражданин работает по договору подряда в России. Не резидент. Кто должен перечислять за него НДФЛ, и в каком размере?

Для нерезидентов ставка НДФЛ 30 %. Налоговым агентом является Российская организация. При заключении договора подряда, необходимо его тщательно изучить. Главное, чтобы он защищал права обоих сторон и был составлен в соответствии с законодательством РФ,

Уплата налогов с договоров подряда с физ. лицами

Преимущества, которые появляются при заключении договора подряда с внештатным работником. Во-первых, с вознаграждения по такому договору не надо платить взносы в ФСС РФ. А если не упомянуть в договоре подряда о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то их тоже платить не придется (ст.5 Федерального закона от 24.07.98 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Во-вторых, заключать договор подряда выгодно для внештатного работника, так как он сэкономит на НДФЛ, поскольку сумму вознаграждения подрядчик сможет уменьшить на профессиональный налоговый вычет (ст.221 п.2 НК РФ). Чтобы получить такой вычет, внештатный работник должен написать заявление в произвольной форме на имя руководителя организации-заказчика с просьбой его предоставить и принести бухгалтеру все подтверждающие документы (чеки, накладные и пр.).

Однако гражданско-правовой договор имеет и свои минусы. Дело в том, что такой договор может привлечь внимание налоговых инспекторов при выездной налоговой проверке. Они могут признать его трудовым договором (ст.11 ТК РФ), и если это произойдет, то организацию могут оштрафовать на основании ст.5.27 КоАП РФ за подмену трудового договора договором подряда. Кроме того, организации придется еще выплатить работнику некоторые суммы (например, компенсацию за отпуск), а также перечислить недоплаченные налоги (НДФЛ, взносы в ПФР). Заметим, что признать договор подряда трудовым проверяющие могут только в судебном порядке.

Таким образом, как видите гражданско-правовой договор подряда отличается по налообложению от трудового договора, главное, чтобы к вашей организации не было претензий по поводу того, что вы заменяете трудовой договор гражданско-правовым. Можно дать такой совет, если будет претензии со сторноны контролирующих органов, то их нужно будет убедить, что эти работы без помощи внештатного работника в данный момент не могут быть выполнены. Аргументом может быть, например, большой объем работ, временная нетрудоспособность, командировка или низкая квалификация, отпуск или болезнь штатного специалиста и т.п. Таким образом, целесообразно заранее подготовить необходимые распоряжения, приказы и другие документы.

Добрый вечер! Отвечу на Ваш вопрос по порядку:

1. Как быть в ситуации с налогами НДФЛ, ПФР, ФСС?

Если я Вас правильно понимаю, то вопрос состоит в том необходимо ли Вам оплачивать страховые взносы и налоги.

В соот. с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы в ПФР при заключении договора подряда

Пенсионное страхование в России осуществляется в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В соот. со статье 7 вышеуказанного закона, лица, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору, должны быть застрахованы. Уплата обязательных платежей подтверждается документом территориального органа Пенсионного фонда РФ или территориального налогового органа (Постановление Минтруда РФ и Минфина РФ от 12.01.2004 г. N 1/1н). Таким образом, право на обязательное пенсионное страхование реализуется путем уплаты страховых взносов в период действия договора подряда.

НДФЛ при заключении договора подряда

Я считаю, что в данном случае вы являетесь налоговым агентом и обязаны исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ самостоятельно производят физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера. Согласно ст. 226 НК РФ российские организации и индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 (исключая, в частности, доходы, полученные физ. лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, т. е. являются налоговыми агентами.

Но у Вас есть возможность воспользоваться налоговым вычетом. В соот. с п. 2 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Чтобы получить данный вычет, внештатный работник должен написать в произвольной форме заявление на имя руководителя организации, с которой у него заключён договор подряда, с просьбой предоставить налоговый вычет и принести бухгалтеру все подтверждающие документы (чеки, товарные накладные и иные документы). Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах предусмотренных статьёй 221 Налогового Кодекса в зависимости от работы, которую выполнял для данной организации внештатный сотрудник.

Страховые взносы, уплачиваемые Вашей организацией в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В соот. со ст. 5 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора (договор подряда – это гражданско-правовой договор), подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Если в договоре подряда не указана Ваша обязанность по уплате взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Вы на законных основаниях их платить не обязаны.

Так же вы платите взносы в ФОМС (пп. 1 п. 1 ст. 5, ст. 7 ФЗ РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Подведём итог: я считаю, что Вам обязательно необходимо заплатить НДФЛ и страховые взносы в ПФР, ФОМС. В ФСС только в том случае если данная обязанность прописана в договоре подряда. На основании ст. 221 НК РФ Вы можете получить налоговый вычет и вернуть излишне уплаченный НДФЛ.

2. Наказание за неуплату или неполную уплату страховых взносов устанавливается в первую очередь статьями 122, 123 Налогового кодекса России и представляет собой штраф в размере 20% от невнесенной суммы страховых взносов (если правонарушение совершено вследствие ошибки) и 40% (если правонарушение совершено умышлено). Несложно посчитать, что обычное желание сэкономить на протяжении пары лет закончится необходимостью не только выплатить всю сумму страховых взносов сразу, но и весьма приличной суммой штрафов.

Однако, Налоговый кодекс далеко не единственный документ, устанавливающий ответственность за халатность в отношении страховых взносов. Еще 24 июля 2009 года был принят Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (последняя редакция от 28 ноября 2011 года). В соответствии со статьей 46 этого Закона Вашу организацию могут привлечь за следующие нарушения:

1. Непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета наказывается штрафом в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащих уплате или доплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его предоставления. Максимальная сумма штрафа составляет 30% от указанной суммы. Минимальная сумма штрафа составляет 100 рублей.

2. Непредставление плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение более 180 календарных дней по истечении установленного настоящим Федеральным законом срока представления такого расчета наказывается штрафом в размере 30% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня. Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей. Максимальный размер штрафа не установлен.

Но это еще не все. Статья 47 Закона фактически дублирует санкции Налогового кодекса в части неуплаты или неполной уплаты страховых взносов (штрафы так же составляют 20 или 40 процентов в зависимости от доказанного умысла работодателя). Не стоит забывать – вас не могут оштрафовать за одно и тоже правонарушение дважды.

3. Сколько и за что платить

Все работодатели обязаны платить за каждого своего сотрудника, трудоустроенного по трудовому договору следующие взносы:

— в Пенсионный фонд – 26% от начисленной заработной платы;

— в Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования – 3,1% и 2% соответственно;

— в Фонд социального страхования – 2,9%.

В сумме – 34%, причем эта сумма одинакова практически для всех.

Рассчитывать сумму страховых взносов необходимо по каждому сотруднику индивидуально, потом рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются одной суммой за всех сотрудников.

Отчитаться по форме 4-ФСС (в Фонд социального страхования) необходимо до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом; в Пенсионный фонд сдать отчетность нужно до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; отчет по форме РСВ-1 (обязательное медицинское страхование) сдается так же до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

4. Что можно сделать в Вашем случае?

В Вашем случае ответственность за неуплату сумм страховых взносов предусмотрена ст. 47 ФЗ-221, а именно:

1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

2. Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Вы можете поступить следующим образом

1. Начислить страховые взносы в ФСС, ПФР и НДФЛ за весь период (2012 год);
2. Перечислить налоги, страховые взносы;
3. Сдать декларации и провести камеральную проверку у Вашего куратора для исчисления пени на не вовремя оплаченные суммы взносов.

Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам

Для выполнения отдельных работ или услуг вы можете привлекать физлиц не по трудовым, а по гражданско-правовым договорам (ГПД). По ГПД физлицо также может выдать вам заем или сдать в аренду имущество. В большинстве случаев вы должны облагать НДФЛ выплаты по ГПД, если физлицо, с которым вы заключили договор, не является ИП или не занимается частной практикой.

Обложение выплат по ГПД в целом не отличается от обложения НДФЛ зарплаты. Особенности касаются вычетов. Например, резидентам РФ по договорам на выполнение работ могут быть предоставлены профессиональные и стандартные вычеты, а по договору аренды только стандартные. Также есть нюансы в заполнении справки 2-НДФЛ.

В каких случаях налоговый агент удерживает НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

В большинстве случаев вам нужно удерживать НДФЛ с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Однако есть несколько исключений. Не нужно удерживать НДФЛ:

  • с выплат по ГПД с индивидуальными предпринимателями или физлицами, которые занимаются частной практикой (например, с нотариусами или адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты). Они исчисляют и уплачивают НДФЛ сами (п. 2 ст. 226, пп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ);
  • с выплат физлицам по договорам купли-продажи. В этих случаях физлица тоже сами должны уплатить налог (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ);
  • при передаче физлицу имущества или денежных средств, если у него не возникает от этого экономической выгоды. Например, вы выдали физлицу деньги под отчет для покупки товаров для организации. Деньги были выданы в интересах организации, поэтому у физлица нет экономической выгоды, а значит, нет и дохода, который облагался бы НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ.

В какой срок нужно уплачивать НДФЛ по гражданско-правовым договорам (договорам ГПХ)

НДФЛ, который исчислен и удержан с выплаты по ГПД, нужно перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Нужно ли удерживать НДФЛ с неустойки физическому лицу в рамках ГПД

См. также: Как сообщить о невозможности удержать НДФЛ

Отметим, что компенсации причиненного вреда (здоровью, морального вреда) не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

См. также: Какие компенсации облагаются и не облагаются НДФЛ

Нужно ли удерживать НДФЛ со штрафа за нарушение прав потребителей

НДФЛ при покупке товара у физического лица

При покупке товаров у физического лица удерживать НДФЛ не нужно, так как вы в этом случае не являетесь налоговым агентом. Физлицо обязано само исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Нужно ли удерживать НДФЛ у физического лица при покупке автомобиля

При покупке у физлица автомобиля удерживать НДФЛ не нужно, так как вы в этом случае не являетесь налоговым агентом. Физлицо обязано само исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

НДФЛ при покупке по закупочным актам сельхозпродукции у физлиц

При покупке сельхозпродукции у физлиц НДФЛ исчисляет и уплачивает само физлицо, если такие доходы подлежат обложению (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Для оформления покупки сельхозпродукции, как правило, используют первичный документ — закупочный акт по форме N ОП-5.

В данной форме предусмотрена строка «Удержан подоходный налог в сумме, руб.», но, несмотря на это, удерживать НДФЛ не нужно.

Сельхозпродукция — это имущество физлица (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. ст. 128 и 130 ГК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»). Значит на сельхозпродукцию, которая принадлежит физлицам, также распространяются положения пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ. Поэтому налог с доходов от продажи сельхозпродукции физлицо-продавец исчисляет и уплачивает самостоятельно.

Как исчислить и уплатить НДФЛ по договорам возмездного оказания услуг и подряда с физическим лицом

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ по договорам возмездного оказания услуг и подряда с физическим лицом одинаков.

Сначала необходимо выяснить, должны ли вы удерживать НДФЛ с выплат по этим договорам.

Если да, то при исчислении и уплате НДФЛ по договорам с резидентами РФ нужно учитывать, что:

  • вы можете уменьшить облагаемый доход на вычеты;
  • расчет НДФЛ в целом не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
  • удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода по договору;
  • перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода;
  • выплаченные доходы и налог отражаются в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Для нерезидентов порядок расчета и уплаты НДФЛ такой же, за исключением ставки, невозможности предоставить вычеты и кода в поле «Статус налогоплательщика» в 2-НДФЛ.

В каких случаях исчислять НДФЛ с выплат по договорам возмездного оказания услуг и подряда

Исчислять и удерживать НДФЛ с выплат по этим договорам вам нужно всегда, кроме случаев, когда такие договоры заключены с ИП или лицами, которые занимаются частной практикой (например, частные адвокаты, нотариусы, оценщики).

ИП и частнопрактикующие лица сами платят НДФЛ с доходов по договорам подряда и возмездного оказания услуг, поэтому у них вы не должны удерживать налог (п. п. 1, 2 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ).

Как рассчитать и уплатить НДФЛ с выплат по договорам оказания услуг и подряда с физлицами-резидентами

Налоговая база

Налоговая база равна доходу (включая доход в натуральной форме), который вы выплачиваете физлицу по договору (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом по договорам с резидентами РФ при исчислении базы доход вы можете уменьшать на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Как предоставить вычеты по НДФЛ по договорам подряда и возмездного оказания услуг

Порядок предоставления вычетов по НДФЛ по договорам возмездного оказания услуг и подряда с физическим лицом одинаков.

Для резидентов РФ при исчислении налоговой базы по этим договорам доходы уменьшаются на стандартные и профессиональные вычеты, если они положены физлицу (п. 3 ст. 210, ст. 218, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Имущественные и социальные вычеты по гражданско-правовому договору не предоставляются. Эти вычеты вы можете предоставить физлицу, только если являетесь его работодателем. То есть должен быть заключен не гражданско-правовой, а трудовой договор (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ).

Профессиональные вычеты предоставляются в сумме расходов, которые возникли у физлица при исполнении договора (п. 2 ст. 221 НК РФ). Например, если человек по ГПД делал ремонт в вашем офисе и для этого закупил стройматериалы, то на их стоимость ему может быть предоставлен профессиональный вычет.

Расходы должны быть непосредственно связаны с выполнением работ (оказанием услуг) по договору и подтверждены документами (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Для получения профессионального вычета физлицо должно подать вам заявление (ст. 221 НК РФ).

См. также: Как предоставить профессиональный вычет

Стандартные вычеты нужно предоставить по заявлению физлица с приложением документов, которые подтверждают право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

См. также: Как предоставить стандартные вычеты

Если физлицо заключило с вами гражданско-правовой договор, оно может претендовать на получение вычетов на детей. При наличии нескольких источников доходов налогоплательщик может сам выбрать, у кого из налоговых агентов получать вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Поэтому попросите его указать в заявлении, что вычет на детей в другом месте ему не предоставляется.

Поэтому налоговую базу нужно считать нарастающим итогом с начала года. При этом если договор с физлицом заключен не в январе текущего года, то надо учитывать также доходы, облагаемые по ставке 13% (кроме дивидендов), которые физлицо получило из других источников (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Чтобы отследить лимит для вычета, нужно попросить у физлица справки 2-НДФЛ от налоговых агентов, которые уже выплачивали ему доход в этом году.

Налоговая ставка

Выплаты по договорам оказания услуг и подряда с физлицами-резидентами облагайте по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

См. также: НДФЛ с выплат нерезиденту по договорам подряда и возмездного оказания услуг

Как рассчитать НДФЛ

После того как определите налоговую базу, нужно рассчитать сумму налога.

Для резидентов РФ нужно будет налоговую базу (с учетом вычетов) умножить на ставку 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ с выплат физлицу-резиденту по договору подряда

Также физлицо попросило предоставить ему стандартный вычет на ребенка за месяцы, когда действовал договор подряда.

Рассчитаем НДФЛ с выплаты по договору подряда.

  1. Рассчитаем доход физлица нарастающим итогом с начала года. Он составит 300 000 руб. (100 000 руб. + 200 000 руб.). Значит, физлицо не превысило ограничение в 350 000 руб. для стандартного вычета на ребенка, которое установлено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
  2. Рассчитаем налоговую базу с учетом вычетов:

Как удержать НДФЛ с выплат физлицу-резиденту по договору оказания услуг и подряда

Удержать НДФЛ с доходов физлица по договору подряда или возмездного оказания услуг нужно в день выдачи (перечисления) денежных средств физлицу (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса по договорам подряда или возмездного оказания услуг

Договором подряда или возмездного оказания услуг может быть установлено, что исполнитель-физлицо получает аванс (предоплату). Возникает вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ в момент выплаты аванса или, по аналогии с зарплатой работника, удерживать налог не нужно, пока не будет окончательного расчета?

Таким образом, если вы удержите НДФЛ при выплате аванса, возражений у налогового органа, скорее всего, не будет.

Однако при таком подходе у вас могут возникнуть другие проблемы.

Например, вы выплатили физлицу аванс по договору на выполнение работ, а потом расторгли этот договор. В этом случае физлицо должно вернуть вам аванс. Но на руки вы выдавали физлицу аванс за минусом удержанного налога. Значит, и вернет вам физлицо не всю сумму аванса, которая была в договоре, а ту, что вы выдали ему на руки.

Другая ситуация. Вы выплатили физлицу аванс по ГПД на выполнение работ и удержали с аванса НДФЛ. После выполнения работ физлицо заявило профессиональный вычет в сумме расходов, потраченных при исполнении договора. Допустим, с учетом вычетов получилось так, что облагаемый доход стал меньше аванса, а значит, вы удержали лишний налог, который придется возвращать физлицу в порядке ст. 231 НК РФ.

Пример излишне удержанного НДФЛ с аванса

См. также: В каком порядке и за счет каких средств нужно вернуть сумму излишне удержанного НДФЛ

Предлагаем несколько рекомендаций, которые, по нашему мнению, помогут снизить вероятность возникновения таких ситуаций.

  1. Не включать в договор условие об авансе. Вопроса о налогообложении аванса не возникнет, если аванс не уплачивается.
  2. Если исключить условие об авансе нельзя, целесообразно:

— сделать сумму аванса минимальной, насколько это возможно;

— предусмотреть в договоре, что работы выполняются с использованием ваших материалов (то есть иждивением заказчика). Это допускается исходя из смысла п. 1 ст. 704 ГК РФ. Так вы снизите расходы физлица по договору, а значит, и сумму профессиональных вычетов, которые могут повлиять на итоговый расчет НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с выплат по договору подряда и возмездного оказания услуг

Срок уплаты НДФЛ по договорам подряда и возмездного оказания услуг — не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). В остальном порядок уплаты НДФЛ такой же, как и с заработной платы.

Как отразить в отчетности по НДФЛ выплаты физлицу-резиденту по договору оказания услуг и подряда

В справке 2-НДФЛ выплаты по договору подряда и возмездного оказания услуг отражаются в разд. 3 справки по коду 2010 (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

Если физлицу вы предоставили профессиональный вычет в сумме расходов, которые возникли у него при исполнении договора подряда (п. 2 ст. 221 НК РФ), то в строке за месяц, где отражена выплата по договору подряда, нужно отразить сумму вычета. В колонке «Код вычета» указать код 403, в колонке «Сумма вычета» — сумму вычета, которая была предоставлена физлицу (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

В остальном справка 2-НДФЛ заполняется в обычном порядке.

См. также: Как заполнить справку 2-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ выплаты по договору подряда или возмездного оказания услуг физлицу-резиденту в разд. 1 отражаются вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 выплаты по договорам отражаются так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

  • по строке 100 — дата, когда физлицу выплачены денежные средства за работы (услуги) по договору;
  • по строке 110 — дата удержания налога. Она должна быть равна дате выплаты денежных средств, так как налог удерживается при выплате дохода;
  • по строке 120 — срок уплаты НДФЛ, то есть следующий рабочий день после даты выплаты дохода;
  • по строке 130 — сумма дохода за работы (услуги) по договору без вычитания НДФЛ;
  • в строке 140 — сумма НДФЛ, удержанная с выплат по договору.

НДФЛ с оплаты услуг нерезиденту по договорам возмездного оказания услуг и подряда

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента за оказанные услуги на территории РФ в рамках договора возмездного оказания услуг и договора подряда одинаков.

Особенность расчета НДФЛ с доходов нерезидентов в том, что к ним применяются разные ставки налога в зависимости от категории нерезидента и государства, гражданином (резидентом) которого является физлицо. Кроме того, нерезидентам РФ не положены вычеты. Удержание и перечисление НДФЛ производится так же, как и с выплат резидентам РФ по договорам подряда и оказания услуг.

Налоговая база равна доходу (включая доход в натуральной форме), который вы выплачиваете физлицу по договору (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом по договорам с нерезидентами при исчислении базы доход вы не можете уменьшать на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ставка НДФЛ для нерезидентов по общему правилу — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но есть исключения:

  • особые категории нерезидентов, у которых доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13%.

Такие нерезиденты перечислены в п. 3 ст. 224 НК РФ, например это высококвалифицированные иностранные специалисты.

Однако в этом вопросе есть неопределенность. В Налоговом кодексе РФ нет понятия трудовой деятельности и поэтому не ясно, можно ли отнести к ней работу по ГПД, чтобы применять ставку 13% для нерезидента.

Возможно, такой вывод по аналогии можно использовать и в отношении других нерезидентов, указанных в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Чтобы избежать претензий со стороны проверяющих, лучше уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции;

  • специальная ставка для нерезидента РФ может быть установлена международным договором России с государством, гражданином (резидентом) которого является физлицо (п. 1 ст. 7 НК РФ).
См. также: Как облагаются НДФЛ выплаты работникам — гражданам государств — членов ЕАЭС

Поэтому, если человек, с которым вы заключили договор, — нерезидент РФ, проверьте, не относится ли он к категории нерезидентов, указанных в п. 3 ст. 224 НК РФ, и не предусмотрена ли специальная ставка налога в международном договоре России с государством, гражданином (резидентом) которого является физлицо.

Чтобы рассчитать НДФЛ с выплат физлицу-нерезиденту по договорам подряда или возмездного оказания услуг, нужно налоговую базу умножить на ставку 30% или другую, предусмотренную п. 3 ст. 224 НК РФ либо международным договором (п. 1 ст. 7, п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Удержать НДФЛ с доходов физлица нужно в день выдачи (перечисления) денежных средств физлицу (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

См. также: Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса по договорам подряда или возмездного оказания услуг

Срок уплаты НДФЛ по договорам подряда и возмездного оказания услуг не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты по договору (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). В остальном порядок уплаты НДФЛ такой же, как и с заработной платы.

Выплаты нерезидентам по договорам подряда и возмездного оказания услуг нужно отразить в отчетности по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ выплаты отражаются в разд. 3 справки по коду 2010 (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

При этом для заполнения поля «Статус налогоплательщика» нужно выбрать соответствующий код нерезидента (гл. IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В остальном справка 2-НДФЛ заполняется в обычном порядке.

См. также: Как заполнить справку 2-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ выплаты по договору подряда или возмездного оказания услуг в разд. 1 физлицу-нерезиденту отражаются вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 30% (13% или другой ставке, предусмотренной международным договором) (п. 1 ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ, разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 выплаты по договорам отражаются так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

  • по строке 100 — дата, когда физлицу выплачены денежные средства за работы (услуги) по договору;
  • по строке 110 — дата удержания налога. Она должна совпадать с датой выплаты денежных средств, так как налог удерживается при выплате дохода;
  • по строке 120 — срок уплаты НДФЛ, то есть следующий рабочий день после даты выплаты дохода;
  • по строке 130 — сумма дохода за работы (услуги) по договору без вычитания НДФЛ;
  • в строке 140 — сумма НДФЛ, удержанная с выплат по договору.

Как исчислить и уплатить НДФЛ с выплат физлицу по агентским договорам

Если вы заключили договор с физлицом, которое является ИП либо занимается частной практикой, то с выплат по агентским договорам удерживать НДФЛ не нужно. Эти лица сами уплачивают налог (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

В остальных случаях для решения вопроса, уплачивать или нет НДФЛ с выплат по агентским договорам, нужно понять, какой стороной договора выступаете вы и физлицо (агентом или принципалом).

Рассчитываете и уплачиваете НДФЛ вы так же, как и с выплат по договору возмездного оказания услуг, за исключением особенностей по вычетам.

Срок уплаты НДФЛ с выплат по агентским договорам общий — не позднее следующего рабочего дня после даты выплаты дохода (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

В каких случаях нужно облагать НДФЛ выплаты по агентским договорам

По агентскому договору одна сторона (агент) за вознаграждение выполняет по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия. Например, агент может искать покупателей и продавать им товары принципала. Агент совершает действия за счет принципала от своего имени либо от имени принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Налог нужно удерживать, если вы выступаете в роли принципала. В данной ситуации вы платите физлицу-агенту вознаграждение за совершение определенных действий, например за то, что физлицо ищет продавцов, которые продают нужный вам товар (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, ст. 1006 ГК РФ).

Как рассчитать и уплатить НДФЛ с выплат по агентским договорам

При расчете НДФЛ важно учесть, что по агентским договорам физлицам — резидентам РФ можно предоставить только стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ), а имущественные, социальные и профессиональные — нельзя.

Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения вознаграждения по агентскому договору ст. 221 НК РФ не предусмотрено.

Нерезидентам РФ вычеты не полагаются (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

В остальном порядок расчета и уплаты НДФЛ такой же, как и с выплат по ГПД на выполнение работ (оказание услуг).

Как исчислить и уплатить НДФЛ с авторских вознаграждений

Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ, так как ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Удерживать налог нужно и в том случае, если вознаграждение выплачивается наследнику (правопреемнику) автора. На них не распространяется освобождение от обложения НДФЛ, предусмотренное для наследников п. 18 ст. 217 НК РФ.

При расчете НДФЛ нужно учесть одну особенность — в предоставлении профессионального вычета физлицу.

Даже если у физлица нет подтверждающих документов, вычет можно предоставить по нормативу, указанному в п. 3 ст. 221 НК РФ, в зависимости от вида авторского произведения. Например, для литературных произведений профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от дохода, который получит физлицо за эти произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

В остальном порядок расчета и уплаты НДФЛ с авторского вознаграждения такой же, как и с выплат по ГПД на выполнение работ (оказание услуг).

Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ с выплат по договору аренды у физлица

При решении вопроса о том, облагать или нет НДФЛ выплаты по договорам аренды у физлица, нужно выяснить, является ли физлицо-арендодатель ИП. Если да, то он сам уплачивает НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Если нет, то вы должны удержать налог, поскольку у физлица появляется доход в виде арендных платежей, которые вы ему выплачиваете (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Порядок расчета и уплаты НДФЛ с арендных платежей в целом такой же, как и с выплат по ГПД на выполнение работ (оказание услуг). При расчете налога нужно учитывать особенности по вычетам:

  • физлицу-резиденту можно предоставить только стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ). Предоставляется стандартный вычет арендодателю в общем порядке, но только за те месяцы, в которых были выплаты по договору аренды (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053).

Имущественные, социальные и профессиональные вычеты физлицу-арендодателю не предоставляются. Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет имеют лишь физлица, которые получают доходы по договорам на выполнение работ, оказание услуг, авторские вознаграждения, а также самозанятые физлица (ИП, адвокаты и проч.) (ст. 221 НК РФ);

  • нерезидентам РФ вычеты не полагаются (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

В отчетности суммы выплаченных арендных платежей нужно отражать в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в разд. 3 с указанием кода дохода 1400 (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@), за исключением выплат при аренде автомобиля (для таких выплат предусмотрен код 2400).

В расчете 6-НДФЛ в разд. 1 арендные платежи физлицам-резидентам отражаются вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 13%, физлицам-нерезидентам — вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 арендные платежи физлицам отражаются так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

  • по строке 100 — дата, когда физлицу выплачены денежные средства за аренду;
  • по строке 110 — дата удержания налога. Она должна совпадать с датой выплаты денежных средств за аренду, так как налог удерживается при выплате дохода;
  • по строке 120 — срок уплаты НДФЛ, то есть следующий рабочий день после даты выплаты дохода;
  • по строке 130 — сумма начисленной арендной платы без вычитания НДФЛ;
  • в строке 140 — сумма НДФЛ, удержанная с арендной платы.

НДФЛ при аренде жилых и нежилых помещений у физлица

Порядок расчета, уплаты налога и заполнения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при аренде жилых и нежилых помещений у физлица такой же, как и при аренде любого другого имущества.

НДФЛ при аренде автомобиля у физлица

Платежи за аренду автомобиля облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

Однако важно учесть две особенности:

  • если по договору аренды с экипажем вы компенсируете физлицу расходы на обслуживание автомобиля и ГСМ, то их облагать не нужно. На наш взгляд, такая компенсация не является доходом физлица-арендодателя и не облагается НДФЛ, так как в этом случае отсутствует экономическая выгода (ст. 636 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ);
  • если ваш работник использует личный транспорт в служебных целях, то ему выплачиваются не арендные платежи, а компенсация расходов, например за бензин или платную дорогу, которая не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Имущественные, социальные и профессиональные вычеты не предоставляются. Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения доходов по договору аренды ст. 221 НК РФ не предусмотрено.

В остальном расчет и уплата НДФЛ происходят так же, как и с выплат по договорам возмездного оказания услуг и подряда.

Платежи за аренду автомобиля отражаются в справке 2-НДФЛ по коду 2400 (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

В остальном 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ заполняются так же, как и при любых других выплатах по аренде.

Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ с процентов по договору займа с физлицом

Доход по договорам займа у физлица может возникать:

  • когда физлицо предоставляет заем. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина России, удерживать НДФЛ нужно даже в том случае, если заем дает физлицо, зарегистрированное как ИП (Письмо от 01.02.2016 N 03-04-06/4448);
  • когда физлицо получает заем под небольшие проценты или вообще беспроцентный заем. В этом случае у физлица может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ по особым правилам.
См. также: Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займа физлицу

Ставка НДФЛ с процентов по займу, выплачиваемых физлицу, будет зависеть от статуса физлица: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30% (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговой базой будет сумма процентов, которую вы выплачиваете физлицу. При расчете налоговой базы вы можете предоставить физлицу-резиденту только стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ). Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения доходов по договору займа ст. 221 НК РФ не предусмотрено.

Нерезидентам РФ вычеты не полагаются (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

См. также: Как предоставить стандартный вычет

Чтобы рассчитать сумму НДФЛ для резидентов РФ нужно будет доходы уменьшить на вычеты, а затем полученный результат умножить на ставку 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ). Для нерезидентов РФ сумма налога определяется так: налоговая база (без уменьшения на вычеты) умножается на ставку 30% (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Удержать НДФЛ нужно в день выплаты процентов и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ суммы процентов физлицу отражаются в разд. 3 с указанием кода дохода 1011 (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

В расчете 6-НДФЛ в разд. 1 проценты физлицам-резидентам отражаются вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 13%, физлицам-нерезидентам — вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 проценты отражаются так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

  • по строке 100 — дата, когда физлицу выплачены проценты;
  • по строке 110 — дата удержания налога. Она должна совпадать с датой выплаты процентов, так как налог удерживается при их выплате;
  • по строке 120 — срок уплаты НДФЛ, то есть следующий рабочий день после даты выплаты процентов;
  • по строке 130 — сумма выплаченных процентов без вычитания НДФЛ;
  • в строке 140 — сумма НДФЛ, удержанная с процентов.

Как организация уплачивает НДФЛ с процентов по договору займа от учредителя

Тот факт, что физлицо, которое предоставило процентный заем организации, является ее учредителем, для целей НДФЛ значения не имеет. Глава 23 НК РФ не предусматривает никаких исключений или специальных правил в отношении учредителей.

Выплаченные учредителю проценты по займу облагаются НДФЛ. И организация как налоговый агент должна этот налог исчислить, удержать и перечислить в бюджет в том же порядке, что НДФЛ с процентов по займам, полученным от иных физлиц (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Как облагается НДФЛ уступка права требования по договору

Облагать НДФЛ доходы по договорам уступки права требования нужно только в одном случае — если вы выступаете по договору должником и выплачиваете долг физлицу.

Порядок определения налоговой базы в этом случае имеет особенности.

В каких случаях облагать НДФЛ выплаты при уступке права требования

Ответ на этот вопрос зависит от того, являетесь ли вы цедентом, цессионарием или должником.

Цедент — тот, кто уступает право требования долга; цессионарий — тот, к кому переходит право требования (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Должник — третье лицо, чей долг уступают.

Есть исключение: если физлицо — ИП и его предпринимательская деятельность состоит в том, чтобы скупать долги, удерживать НДФЛ не нужно, так как ИП сами уплачивают налог (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Удерживать налог также не нужно, если вы:

  • цедент и уступаете право требования долга физлицу-цессионарию. В момент уступки долга у физлица дохода не возникает. Он появится только тогда, когда должник выплатит физлицу долг (ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962);
  • цессионарий и покупаете долг у физлица. В этом случае физлицо само должно уплатить налог с дохода от продажи долга (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Как исчислить и уплатить НДФЛ, если организация — должник по договору уступки права требования

При определении налоговой базы доход физлица-резидента можно уменьшить на стандартные вычеты, если у него есть право на них (п. 3 ст. 210, ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ). Имущественные, социальные и профессиональные вычеты предоставить нельзя.

Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет имеют физлица, которые получают доходы только по договорам на выполнение работ, оказание услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Нерезидентам РФ вычеты не положены (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Порядок расчета и уплаты НДФЛ такой же, как и с выплат по ГПД на выполнение работ (оказание услуг).

Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу

Организация может простить физлицу долг, к примеру, по договору займа, а также суммы процентов, пеней, штрафов по договору.

Прощенные суммы, которые физлицу не нужно возвращать, всегда облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Налоговой базой будет сумма прощенного долга, процентов, пеней, штрафов (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Для физлиц-резидентов при исчислении базы прощенные суммы также могут быть уменьшены на стандартные вычеты, если у физлица есть право на них (п. 3 ст. 210, ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ). Имущественные, социальные и профессиональные вычеты предоставить нельзя.

Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения доходов от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено.

Нерезидентам РФ вычеты не положены (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ставка налога для резидента — 13%, для нерезидента — 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Чтобы рассчитать сумму налога для резидентов РФ, нужно налоговую базу (с учетом вычетов) умножить на ставку 13%, а для нерезидентов — налоговую базу (без вычетов) умножить на ставку 30% (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Полагаем, что доход в виде прощенного долга можно рассматривать как доход в натуральной форме. Удержать НДФЛ с прощенных сумм нужно из ближайшей денежной выплаты этому физлицу, так как в момент прощения долга вы не выплачиваете физлицу денежных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Уплатить НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после даты удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если до конца календарного года удержать налог из доходов физлица так и не получилось (например, вы больше не выплачивали физлицу денежных доходов), об этом нужно сообщить в налоговый орган и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

См. также: Как сообщить о невозможности удержать налог

Прощенные суммы долга (процентов, пеней, штрафов) нужно отразить в отчетности по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В 2-НДФЛ прощенные суммы отражаются в разд. 3 по коду 2720 — «Стоимость подарков», так как, по сути, эти суммы являются подарком физлицу (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

См. также: Как заполнить справку 2-НДФЛ

Если вы смогли полностью удержать НДФЛ с прощенных сумм, то заполняйте справку 2-НДФЛ с признаком 1 (п. 2 ст. 230 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Если вы не удержали до конца года НДФЛ с прощенных сумм или удержали, но не полностью, то заполняйте две справки 2-НДФЛ — с признаком 1 и с признаком 2 (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-4-11/5443).

Правопреемник, который подает справки 2-НДФЛ за реорганизованную организацию, указывает соответственно признак 3 или 4 (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

См. также: Что означает «признак» в справке 2-НДФЛ

В 6-НДФЛ в разд. 1 прощенные физлицам-резидентам суммы отражаются вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%, физлицам-нерезидентам — вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Если с прощенных сумм удержать налог вы не можете, то сумму неудержанного налога нужно будет отразить в строке 080 разд. 1 расчета (разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2, если вы смогли удержать НДФЛ, прощенные суммы отражаются так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

  • в строке 100 — дата прощения долга;
  • в строке 110 — дата удержания налога. Она должна совпадать с датой выплаты денежного дохода физлицу, из которого вы удержите НДФЛ с прощенных сумм;
  • в строке 120 — срок уплаты НДФЛ, то есть следующий рабочий день после даты удержания налога;
  • по строке 130 — сумма прощенного долга (процентов, штрафов) без вычитания НДФЛ;
  • по строке 140 — сумма удержанного налога.

Если вы не смогли удержать НДФЛ с прощенных сумм, то разд. 2 расчета 6-НДФЛ заполняется так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@):

  • в строке 100 — дата прощения долга;
  • в строке 110 — 00.00.0000;
  • в строке 120 — 00.00.0000;
  • в строке 130 — сумма прощенного долга (процентов, штрафов) без вычитания НДФЛ;
  • в строке 140 — 0.

Статья написана по материалам сайтов: online-buhuchet.ru, www.yurist-online.net, urist7.ru.

»

Это интересно:  Трудовой договор с главным бухгалтером
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector